Автоматизированная упрощённая система налогообложения

Материал из Циклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску
Эмблема ФНС России

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) — специальный налоговый режим, в котором минимизирована отчетность, а налоги рассчитываются автоматически[1]. В соответствии с Федеральным законом от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная система налогообложения» проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощённая система налогообложения»[2].

Эксперимент проходит в четырёх субъектах Российской Федерации: Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан. Время проведения эксперимента с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года[1][3][4].

С 2024 года режим автоматизированной упрощённой системы налогообложения стал доступным любым юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, имеющим регистрацию в любом из экспериментальных регионов и соответствующим ряду требований. Вести деятельность можно везде, в пределах страны, без привязки к «родному» субъекту РФ. Отчасти это создает предпосылки для регистрации нового бизнеса в указанных регионах[5][6] .

Право применения специального налогового режима[править]

Автоматизированную упрощённую систему налогообложения смогут применять организации и индивидуальные предприниматели, у которых одновременно соблюдаются следующие условия[2]:

  • численность работников не более пяти человек;
  • годовой доход не более 60 млн рублей;
  • остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей;
  • расчётные счета открыты только в уполномоченных кредитных организациях;
  • заработная плата работникам выплачивается только в безналичной форме;
  • не применяют иные специальные налоговые режимы;
  • иные условия, установленные пунктом 2 статьёй 3 Федерального закона от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ.

Совмещение автоматизированную упрощённую систему налогообложения с иными режимами налогообложения не допускается[1]. Ещё предприятию запрещено иметь филиалы и обособленные подразделения. В уставном капитале не допускается доля иных юридических лиц свыше 25 %. Исключение составляют объединения, у которых уставный капитал формируется из денег общественных организаций инвалидов (при наполнении ими штата от 50 % и объем от фонда зарплаты минимум 25 %).

Преимущества и порядок перехода на автоматизированную упрощённую систему налогообложения[править]

Основные преимущества, которые даёт применение автоматизированную упрощённую систему налогообложения это упрощение налоговой отчетности и отчетности в Фонд пенсионного и социального страхования. Страховые взносы платить не нужно. Социальные гарантии обеспечиваются из бюджета. Не нужно отслеживать сроки подачи документов и изменения форматов документов, налоговая служба за этим проследит. Доходы и расходы определяются по данным контрольно-кассовой техники (ККТ), уполномоченных банков и сведений, указанных в личном кабинете налогоплательщика. Налог рассчитывается налоговым органом. Часть функций налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц (налог на доходы физического лица) передана банкам[1].

Для вновь зарегистрированных организаций и индивидуальных предпринимателей автоматизированную упрощённую систему налогообложения доступен с даты регистрации. Уведомление о переходе на автоматизированную упрощённую систему налогообложения можно подать не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт в налоговом органе[2]. Для действующих организаций и индивидуальных предпринимателей автоматизированную упрощённую систему налогообложения будет доступен для перехода с 1 января, следующего года, когда решили применять автоматизированную упрощённую систему налогообложения. Уведомить налоговый орган о переходе на автоматизированную упрощённую систему налогообложения необходимо не позднее 31 декабря года, предшествующего году переходу на автоматизированную упрощённую систему налогообложения. Уведомление о переходе на автоматизированную упрощённую систему налогообложения можно подать через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченную кредитную организацию[2].В силу пункта 5 статьёй 4 Федерального закона от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ добровольно сменить автоматизированную упрощённую систему налогообложения на иной режим налогообложения можно будет только по окончании календарного года[2].

Налоговый период, объект налогообложения, налоговые ставки и срок уплаты налогов[править]

Налоговым периодом признается календарный месяц. Объектом налогообложения автоматизированную упрощённую систему налогообложения признаются: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Он может быть изменен с начала календарного года, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предполагает изменить объект налогообложения. В течение календарного года изменение объекта налогообложения не допускается[2].

Доход Доход минус расход
Ставка 8 % 20 %
Доходы Источник: ККТ, банк, личный кабинет Источник: ККТ, банк, личный кабинет
Расходы Источник: ККТ, банк
Торговый сбор Уменьшает сумму налога

(можно перенести на будущие периоды)

Увеличивает сумму

расходов

Убыток Не учитывается Можно учесть в следующих периодах
Минимальный налог Нет 3 %

от полученного дохода

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговый орган уведомляет не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом:

  • налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика: о налоговой базе; о сумме убытка, полученного за налоговый период, о сумме убытка, зачтённого в налоговом периоде, и об оставшейся части убытка, переходящей на следующие налоговые периоды; о сумме налога, исчисленной по итогам налогового периода; о сумме торгового сбора, на которую налоговым органом уменьшена сумма налога (если применимо); о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога;
  • уполномоченную кредитную организацию о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Уплата суммы налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Отчётность и автоматизированная упрощённая система налогообложения[править]

Налоговая декларация по автоматизированную упрощённую систему налогообложения в налоговые органы не представляется. Налогоплательщики, применяющие автоматизированную упрощённую систему налогообложения, освобождены от представления следующей отчётности[1]:

  • Отчётность в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):
    • сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М);
    • сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ).
  • Отчётность в Фонд социального страхования (ФСС):
    • расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 — ФСС);
    • заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности, Справка-подтверждение основного вида экономической деятельности;
    • заявление о регистрации в качестве страхователя физического лица (заключившего трудовой договор с работником) и другие.

Налогоплательщики автоматизированную упрощённую систему налогообложения освобождены от ведения Книги учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения[1].

В определенных случаях у налогоплательщика возникает обязанность представления отдельных форм отчетности, например[1]:

  • декларация по налогу на прибыль, если налогоплательщик является налоговым агентом или были другие облагаемые операции, например, выплата дивидендов.
  • декларация по налогу на добавленную стоимость, если налогоплательщик был налоговым агентом либо выставлял счёт-фактуру с налогом на добавленную стоимость.
  • сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД), а также все остальные формы если заключаются договоры гражданско-правового характера.

Уплата налога на доходы физических лиц за сотрудников[править]

Уполномоченная кредитная организация выполняет функции налогового агента по исчислению налог на доходы физического лица за наёмных работников. Для этого налогоплательщику необходимо направить информацию по каждому работнику с указанием данных физического лица, позволяющих идентифицировать налогоплательщика, сумм и вида подлежащих выплате доходов (облагаемых и необлагаемых налогом), сумм стандартных, профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу. Далее банк сам рассчитает налог на доходы физического лица за сотрудников. Если налогоплательщик не предоставит данные в уполномоченную кредитную организацию, то ему необходимо будет выполнить расчёт, налог на доходы физического лица самостоятельно также не позднее 5 числа следующего месяца и направить информацию через личный кабинет налогоплательщика[1].

Страховые взносы и отчётность[править]

Налогоплательщики, применяющие автоматизированную упрощённую систему налогообложения, не уплачивают страховые взносы и не представляют в фонды отчётность в отношении работающих у них застрахованных лиц, за исключением лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера и других застрахованных лиц, работающих у страхователя не по трудовому договору. Налогоплательщики автоматизированную упрощённую систему налогообложения, если у них есть работники, уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в фиксированном размере 2040 рублей в год (по данным 2022 года). Уплата производится ежемесячно в размере 1/12 фиксированного страхового взноса[1].

Взаимодействие с банками[править]

Всю деятельность можно вести не только через личный кабинет налогоплательщика, но и через специальные кабинеты банков. Выплата заработной платы сотрудникам, расчёт налог на доходы физического лица, уплата налогов в составе Единого налогового платежа — часть этих функций банк берёт на себя. Тем самым у предпринимателей освобождается время для более важных задач. Налогоплательщик автоматизированную упрощённую систему налогообложения может вести учёт доходов и расходов для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением автоматизированную упрощённую систему налогообложения, через кредитную организацию. В этом случае необходимо предоставить налоговый орган в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченную кредитную организацию согласие[2]:

  • на представление в уполномоченную кредитную организацию информации о сумме налога, подлежащей уплате по итогам истёкшего налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. Согласие возможно представить только в отношении одной кредитной организации.
  • на получение уполномоченной кредитной организацией сведений о налогоплательщике автоматизированную упрощённую систему налогообложения, направленных в налоговые органы в целях применения специального налогового режима.

Уполномоченная кредитная организация должна представить следующие возможности[2]: подтвердить (скорректировать) информацию о доходах и расходах, подлежащих передаче в налоговый орган для расчёта им налога, не позднее седьмого числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены указанные операции. Если налогоплательщик автоматизированную упрощённую систему налогообложения не воспользовался правом подтверждения данной информации в установленный срок, то она считается подтверждённой. Обратиться для исправления обнаруженных ошибок в операциях за предыдущие 36 налоговых периодов. Информация о таких корректировках будет направлена в налоговый орган.

Скорректировать информацию о расчётах возможно через личный кабинет налогоплательщика.

Перечень уполномоченных кредитных организаций[править]

На сайте федеральной налоговой службы представлен перечень уполномоченных кредитных организаций по состоянию 1 декабря 2023 года, в которых налогоплательщики автоматизированную упрощённую систему налогообложения могут открыть расчётный счет[1]: АО КБ «Модульбанк», ПАО Сбербанк, АО «Альфа-Банк», Филиал Точка ПАО Банка «ФК Открытие», ПАО «Промсвязьбанк», АО «Тинькофф Банк», ПАО Банк ВТБ, ПАО АКБ «АК БАРС», ООО «БЛАНК БАНК», ООО «Банк Точка», АО «Россельхозбанк».

Примечания[править]

  1. ↑ 1,0 1,1 1,2 1,3 1,4 1,5 1,6 1,7 1,8 1,9 Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Проверено 1 декабря 2023.
  2. ↑ 2,0 2,1 2,2 2,3 2,4 2,5 2,6 2,7 Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» от 25.02.2022 N 17-ФЗ. Проверено 2 декабря 2023.
  3. ↑ Новый налоговый режим АУСН: вопросы и ответы — «СберБизнес». Проверено 4 декабря 2023.
  4. ↑ В четырех регионах заработал новый налоговый режим для микробизнеса. Проверено 4 декабря 2023.
  5. ↑ ФНС с 2024 года готова распространить режим АУСН на бизнес, работающий через маркетплейсы. Проверено 6 декабря 2023.
  6. ↑ ФНС России напомнила о возможности перейти на АУСН с нового года. Проверено 6 декабря 2023.

Ссылки[править]

Znanie.png Одним из источников этой статьи является статья в википроекте «Знание.Вики» («znanierussia.ru») под названием «Автоматизированная упрощённая система налогообложения», находящаяся по адресам:

«https://baza.znanierussia.ru/mediawiki/index.php/Автоматизированная_упрощённая_система_налогообложения»

«https://znanierussia.ru/articles/Автоматизированная_упрощённая_система_налогообложения».

Материал указанной статьи полностью или частично использован в Циклопедии по лицензии CC-BY-SA 4.0 и более поздних версий.
Всем участникам Знание.Вики предлагается прочитать материал «Почему Циклопедия?»

Источник — http://cyclowiki.org/w/index.php?title=Автоматизированная_упрощённая_система_налогообложения&oldid=1825472