Проверка доли участия акционеров

Материал из Циклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску

Проверка доли участия акционеров — процедура, осуществляемая с целью подтверждения того, что доля участия одних и тех же акционеров компании на соответствующие даты составляет не менее 50 % от общей доли акций компании. Применяется в практике налогового регулирования Сингапура, а также в международном налоговом планировании[1].

Особенности процедуры[править]

В случае, если такая проверка[2] не была пройдена, компании будет отказано в возмещении убытков до тех пор, пока она не получит исключительное освобождение от такой проверки от налогового органа Сингапура IRAS.

Практическое применение[править]

Пример: Компания намерена заявить неиспользованные убытки, понесенные за 2005 налоговый год (налоговым периодом будет считаться конец отчетного периода 30 сентября 2004 года) в счет налогооблагаемого дохода за 2014 налоговый год.

Несущественные изменения в долевом участии[править]

Акционеры Размер доли на 31 декабря 2004 Размер доли на 31 декабря 2005 Размер доли на 1 января 2014
Акционер W 20 15 15
Акционер X 50 55 -
Акционер Y 30 30 35
Акционер Z - - 50
Итого 100 100 100

Соответствующими датами будут считаться — конечная дата года, в котором убытки были понесены и начальная дата года налогообложения, в котором должны быть удержаны данные убытки. Таким образом, соответствующими датами будут: 31.12.2004 и 01.01.2014. Как видно из таблицы, владельцами обыкновенных акций на данные даты являются Акционер W и Акционер Y. Оба эти акционера владеют долей участия, составляющей не менее 50 % от общей доли акций компании на указанные даты. Так как проверка доли участия акционеров[3] была успешно пройдена, данные убытки могут быть реализованы до 2015 налогового года. Обычно контролирующий орган требует от компании представить справку, выданную представителями внешнего аудита, в целях подтверждения факта отсутствия существенных изменений в долевом участии конечных акционеров на соответствующие даты. Если компания с непонесенными убытками является дочерним предприятием, где владение акциями осуществляется другой компанией или от имени другой компании, владельцами акций компании будут считаться акционеры этой другой компании. IRAS отслеживает цепочку до конечного акционера компании. В случае, если владение акциями осуществляется доверенным лицом или от имени доверенного лица скончавшегося акционера, а также от имени бенефициара, владелец акций определяется согласно статье 23(7) (с). Часть доли акционера, которая не оплачена полностью, не будет учитываться. Неучтенной частью является невыплаченная часть дивиденда в форме акций к общему размеру суммы, подлежащей выплате в отношении акции.

Существенные изменения в долевом участии[править]

Акционеры Размер доли на 31 декабря 2004 Размер доли на 31 декабря 2005 Размер доли на 1 января 2014
Акционер W 20 15 10
Акционер X 55 55 -
Акционер Y 25 30 20
Акционер Z - - 70
Итого 100 100 100

Таким образом, соответствующими датами будут: 31.12.2004 и 01.01.2014. Как видно из таблицы, владельцами обыкновенных акций на данные даты являются Акционер W и Акционер Y. Оба акционера владеют долей участия, не превышающей 50 % от общей доли акций компании на указанные даты. Акционер W владеет только 30 % акций, а Акционер Y — 45 %. Так как проверка доли участия акционеров не была успешно пройдена, данные убытки не могут быть реализованы в течение 2015 налогового года.

Практика освобождения от процедуры[править]

Если в долевом участии произошли существенные изменения, и такие изменения не были мотивированы стремлением воспользоваться какими-либо налоговыми преимуществами, то согласно Статьям 23(5)[4] и 37(15)[4] компания может обратиться к контролирующему органу для получения исключительного освобождения от процедуры «Проверки доли участия акционеров».

Случаи, не дающие основания для возникновения налоговых преимуществ[править]

В соответствии с положениями IRAS следующие случаи не дают основания для возникновения каких-либо налоговых преимуществ:

  1. Национализация или приватизация государственного предприятия;
  2. Обычная реализация акций компании или акций холдинга данной компании на официальной фондовой бирже;
  3. Изменения, осуществляемые компанией исключительно в коммерческих целях, а не в целях извлечения прибыли от избежания налогообложения.

К таким случаям, к примеру, может относиться комплекс мер, предпринятых в целях спасения ухудшающегося экономического положения предприятия.

Налоговые особенности при получении освобождения[править]

Когда компания получает освобождение от проверки[5], она вправе вычесть непонесенные убытки в счет дохода или прибыли, полученных в результате осуществления одной и той же коммерческой деятельности, в результате которой такие убытки возникли. Такие меры предпринимаются для того, чтобы компании не смогли перенести виды деятельности, приносящие прибыль, — в убыточные, в целях уменьшения налогового бремени.

См. также[править]

Источники[править]

  1. ↑ PricewaterhouseCoopers: Guide to Year End Tax Planning
  2. ↑ Проверка доли участия
  3. ↑ ACCA Global Answers
  4. ↑ 4,0 4,1 Закон о компаниях Сингапура
  5. ↑ KPMG:Singapore Taxation of Cross-Border Mergers and Acquisitions
Источник — http://cyclowiki.org/w/index.php?title=Проверка_доли_участия_акционеров&oldid=1309574