Нерезидент
Нерезидент — лицо, зарегистрированное в иностранной юрисдикции и постоянно находящееся за пределами территории Российской Федерации, по номенклатуре валютного законодательства[1]. Статус резидента или нерезидента РФ, является также важным критерием в области налогообложения[2].
Нерезидент в российском налоговом законодательстве[править]
Физические лица[править]
Единственным условием для признания физического лица налоговым нерезидентом Российской Федерации является срок его нахождения на территории России. Указанный срок не должен превышать 183 календарных дня за 12 следующих подряд месяцев[3]. В данный срок включены дни въезда в Россию и выезда из неё[4].
Налоговым кодексом Российской Федерации установлены обстоятельства выезда за границы Российской Федерации, которые не учитываются при расчёте срока пребывания человека в России. Таким обстоятельством является прохождение лечения за границей на срок не более шести месяцев[3].
При любых обстоятельствах, независимо от срока нахождения в Российской Федерации или за её пределами, резидентами Российской Федерации являются[3]:
- российские военнослужащие;
- государственные служащие и сотрудники органов местного самоуправления, командированные за границу.
Гражданство физического лица не учитывается в вопросе признания данного лица резидентом Российской Федерации в целях налогообложения. Граждане Российской Федерации и иных государств могут признаваться как резидентами, так и нерезидентами Российской Федерации[2][5].
Налог на доходы физических лиц[править]
Налог у нерезидентов удерживается с доходов, полученных ими от источников на территории России[6]. Данные доходы нерезидентов по общему правилу облагаются НДФЛ по ставке 30 процентов[7]. Однако статьёй 224 Налогового кодекса РФ установлены и иные налоговые ставки[7].
Вид дохода нерезидента — физического лица | Налоговая ставка |
---|---|
Дивиденды | 5 или 15 процентов |
Доходы от осуществления трудовой деятельности в РФ: | 13 процентов — с суммы доходов не более 5 миллионов рублей;
15 процентов — с суммы доходов, превышающей 5 миллионов рублей. |
Проценты по вкладам в банках |
Кроме того, статья 73 Договора о Евразийском экономическом союзе устанавливает, что граждане стран, входящих в данный союз (Армении, Белоруссии, Казахстана, Киргизии) с доходов, получаемых ими по договорам найма, уплачивают НДФЛ по ставке 13 процентов вне зависимости от периода нахождения в России[10].
Юридические лица[править]
Налоговым нерезидентом Российской Федерации является юридическое лицо, местом регистрации, нахождения и управления которого не является Российской Федерации. Местом управления иностранной организацией является Российская Федерация если управление и руководство деятельностью данной организации осуществляется из Российской Федерации[11].
Налог на прибыль организаций[править]
В обязанности иностранных организаций, являющихся нерезидентами Российской Федерации, входит уплата налога на прибыль организаций с доходов, полученных в России[12]. Суммы налога с данных доходов рассчитывают и уплачивают в бюджет налоговые агенты[13].
Ниже представлены некоторые доходы нерезидентов — юридических лиц, которые облагаются налогом в России[14], и налоговые ставки, по котором данные доходы облагаются налогом на прибыль организаций[15][13].
Вид дохода нерезидента — юридического лица | Налоговая ставка |
---|---|
Дивиденды | 5, 10 или 15 процентов |
Процентный доход | 0, 9, 10 или 15 процентов |
Арендные платежи | 10 или 20 процентов |
Доходы от международных перевозок | 10 процентов |
Штрафные санкции за нарушение условий договора | 20 процентов |
Нередко международные договоры в области налогообложения устанавливают более низкие налоговые ставки на доходы, полученные нерезидентами в России, нежели Налоговый кодекс Российской Федерации. В таких случаях налоговый агент исчисляет налог по пониженной ставке при предоставлении нерезидентом документов, подтверждающих[13]:
- нерезидент является резидентом иностранного государства, с которым Российская Федерация заключила договор об избежание двойного налогообложения[16];
- нерезидент имеет фактическое право на получение данного дохода[16].
Примечания[править]
- ↑ Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ. Проверено 1 ноября 2023.
- ↑ 2,0 2,1 Муленкова Е.Г. Международная политика в области налогообложения доходов физических лиц // Вестник магистратуры. — 2019. — № 1—2(88). — С. 154.
- ↑ 3,0 3,1 3,2 НК РФ Статья 207. Налогоплательщики. Проверено 1 ноября 2023.
- ↑ Письмо Министерства финансов Российской Федерации № 03-04-06/10462 от 15.02.2022. Проверено 1 ноября 2023.
- ↑ Письмо Федеральной налоговой службы от 4 октября 2017 г. № ГД-3-11/6542@ О признании физического лица налоговым резидентом РФ в целях уплаты налога на доходы физических лиц. Гарант. Проверено 1 ноября 2023.
- ↑ НК РФ Статья 209. Объект налогообложения. Проверено 1 ноября 2023.
- ↑ 7,0 7,1 НК РФ Статья 224. Налоговые ставки. Проверено 1 ноября 2023.
- ↑ 8,0 8,1 Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" от 25.07.2002 N 115-ФЗ. Проверено 1 ноября 2023.
- ↑ Федеральный закон от 19.02.1993 N 4528-1 "О беженцах". Проверено 1 ноября 2023.
- ↑ Договор о Евразийском экономическом союзе" (Подписан в г. Астане 29.05.2014). Проверено 1 ноября 2023.
- ↑ НК РФ Статья 246.2. Организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации. Проверено 1 ноября 2023.
- ↑ НК РФ Статья 246. Налогоплательщики. Проверено 1 ноября 2023.
- ↑ 13,0 13,1 13,2 НК РФ Статья 310. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом. Проверено 1 ноября 2023.
- ↑ НК РФ Статья 309. Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации. Проверено 1 ноября 2023.
- ↑ НК РФ Статья 284. Налоговые ставки. КонсультантПлюс. Проверено 1 ноября 2023.
- ↑ 16,0 16,1 НК РФ Статья 312. Специальные положения. Проверено 1 ноября 2023.
Ссылки[править]
Одним из источников этой статьи является статья в википроекте «Знание.Вики» («znanierussia.ru») под названием «Нерезидент», находящаяся по адресам:
«https://baza.znanierussia.ru/mediawiki/index.php/Нерезидент» «https://znanierussia.ru/articles/Нерезидент». Материал указанной статьи полностью или частично использован в Циклопедии по лицензии CC-BY-SA 4.0 и более поздних версий.
|