Налоговая реформа Витте

Портрет Сергея Юльевича Витте

Налоговая реформа Витте — обобщённое название широкого комплекса мер, направленных на изменение и развитие налоговой системы Российской империи, проведённый в конце XIX — начале XX века. Реформа была разработана министром финансов Сергеем Витте с целью повышения доходов государства, стимулирования развития экономики и модернизации промышленности.

Налоговая реформа Витте оказала значительное влияние на экономику России, стимулировала развитие промышленности и способствовала укреплению финансовой системы государства.

Цели

Основными целями реформы являлись:

• Увеличение государственных доходов: одной из главных целей Витте было повышение доходов государства через налогообложение, чтобы обеспечить финансирование государственных программ, модернизацию экономики, а также военные и инфраструктурные нужды.
• Сохранение самодержавия как режима власти, наиболее отвечающей, по мнению С. Ю. Витте, историческим традициям: «духу народа, его политическому развитию, географическим и этническим условиям страны». Построение великой России требовало, по его мнению, укрепления той твёрдой и гордой власти, которая сохраняет «самостоятельность империи».
• Рационализация системы налогообложения: Российская Империя имела сложную и запутанную систему налогообложения с большим числом различных налогов и пошлин. Витте ставил своей задачей упростить и унифицировать систему налогов для уменьшения бюрократии, упрощения и улучшения уплаты налогов.
• Создание условий для инвестиций: Витте признавал важность привлечения иностранных инвестиций в экономику Российской Империи. Он ставил задачу создать более привлекательные налоговые условия для иностранных инвесторов, чтобы стимулировать экономический рост и развитие промышленности.

История

В конце 1890-х годов система косвенных налогов стала важной частью финансовой системы России, и её рост оценивался в 1 450 миллионов рублей. Однако С. Ю. Витте критиковал эту систему, как отсталую и сохранившую привязанность к полукрепостническому укладу. Прямые налоги составляли около 20 % от общего налогообложения в конце 1890-х годов и, хотя их доля снижалась, абсолютные суммы увеличивались.

В период с 1891 по 1903 год налоги увеличились на 65 миллионов рублей, при этом их доля снизилась с 17,8 % до 11 %. Рост прямых налогов был обусловлен испытывавшим подъём промышленным сектором в 1890-х годах, что позволило С. Ю. Витте усилить налоговое бремя на более состоятельные слои населения. В 1894 году был введён квартирный налог, который взимался в городах в размере 1,5 % — 10 % от квартирной платы и представлял собой налог на потребление. В 1903 году этот налог принёс в казну около 4 миллионов рублей, не облагая квартиры помещиков в имениях.

Реформа промыслового обложения, проведённая Витте в 1898 году, привела к увеличению доходов от прямых налогов. До этого основным источником дохода были сборы за право заниматься торговлей и промыслом. Новый закон увеличил налогообложение предприятий в зависимости от их прибыльности и ввёл прогрессивный налог для акционерных компаний, что также привело к значительному росту доходов в казну.

Ставка налога на капитал составляла 0,15 % и была номинальной. Сборы со специальных текущих счетов составляли 0,21 % годовых. Крестьяне платили 84,3 копейки за каждую десятину земли, в то время как помещики уплачивали 26 копеек. Витте снизил налоги на помещиков, получающих доходы от земледелия, чтобы справиться с кризисом в сельском хозяйстве. В 1896 году ставки поземельного налога были снижены на 10 лет. В 1894 году было принято решение выяснить причины недоимок налогов среди крестьян. В 1905 году правительство отменило выкупные платежи после крестьянского движения.

Принципиальная ставка С. Ю. Витте на косвенное налогообложение была направлена на увеличение общих налоговых поступлений в бюджет. Его убеждение заключалось в том, что косвенные налоги позволяют государству получать больше доходов за счёт роста населения и благосостояния, а не путём изменения ставки самого налога.

В России увеличение косвенных налогов связано с повышением ставок, а не с увеличением потребления. Период повышения начался после неурожайных лет 1891 и 1892 годов, которые серьёзно уменьшили казначейские средства. Например, в 1892 году повысился акциз на нефтяные масла с 30 до 50 копеек за пуд, на спички вдвое, на спирт с 9,25 до 10 копеек за градус, на пиво 10 копеек с ведра, а в следующем году на сахар с 1 рубля до 1 рубля 85 копеек за пуд.

Введение повышенных косвенных налогов в России связано с участием в подавлении Ихэтуаньского восстания в Китае. В 1900 году увеличились акцизы на алкогольные напитки и табак. Впоследствии, после введения усиленного тарифа в 1892 году, таможенное обложение также неоднократно повышалось. Это привело к росту общего налогового бремени населения России. В 1895 году на каждого жителя приходилось 5 рублей 40 копеек налогов, а в 1905 году уже 7 рублей 7 копеек, причём большая часть налогов составляли косвенные налоги.

Система прямого налогообложения отличалась большим разнообразием и существенной разницей в степени обложения для богатых и небогатых классов. В 1901 году сумма прямых налогов и выкупных платежей составила 276,1 млн рублей при общем доходе бюджета в 1 704 миллионов рублей. В эту сумму входил промысловый налог для предпринимателей в размере 62,7 миллионов рублей. Точно определить сумму платежей помещиков невозможно, но, по данным Б. М. Сабанти, она не превышала 12-15 миллионов рублей. В итоге на долю богатых классов приходилось менее 1/3 прямых налогов.

Косвенные налоги составляли 652,3 миллионов рублей, но лишь около 10 % из них падало на долю богатых. Таким образом, становится очевидной социальная справедливость налоговой политики правительства.

Рост налогообложения значительно превысил рост доходов населения. За 20 лет (1894—1914 годы) доход на душу населения увеличился на 24 %, в то время как налоги на душу за 15 лет (1895—1910 годы) выросли с 10,4 до 17 рублей, то есть на 63 %. Большая часть налогов уплачивалась небогатыми слоями населения.

В 1901 году система прямого налогообложения была неравномерной. Общая сумма собранных прямых налогов составила 276,1 миллионов рублей, из которых промысловый налог для предпринимателей занял 62,7 миллионов рублей. Помещики внесли не более 12-15 миллионов рублей в виде налоговых платежей. Из общей суммы прямых налогов более 2/3 происходили от имущественных классов.

Косвенные налоги составили 652,3 миллионнов рублей, причём только около 10 % из них приходилось на имущие классы, что говорит о социальной справедливости налоговой политики правительства.

Объём налогообложения рос намного быстрее, чем доходы населения. За 20 лет (с 1894 по 1914 год) доход на душу населения вырос на 24 %, в то время как налоги на душу населения за 15 лет (с 1895 по 1910 годы) увеличились на 63 %. Большая часть налогов была внесена малоимущими.

В России в 1914 году доходы населения значительно отставали от европейских стран. Средний доход на душу населения составлял около 9 фунтов стерлингов, в то время как в Англии этот показатель составлял 49 фунтов, во Франции — 37, а в Германии — 3118. С учётом курса рубля в 1914 году (1 фунт стерлингов = 1 150 рублей), средний доход населения в России составлял около 100 рублей в год. Однако эта цифра не отражала реального уровня доходов большинства населения. К концу XIX века 94 % населения России проживало в сельской местности, а число рабочих составляло около 3 миллионов человек. Реальная заработная плата рабочих составляла около 20 рублей в месяц. В то же время, крестьянские хозяйства приносили доход около 70 рублей в год при средних расходах в 102 рубля. Семьи крестьян и рабочих имели низкий уровень доходов, причём крестьянские семьи были значительно больше по численности.

По данным Н. Фридмана, прямые налоги на душу населения составляли 98 копеек, а косвенные налоги — 5 рублей 15 копеек, включая акцизы на спирт и вино (2 рубля 18 копеек), табак (31 копейка), сахар (53 копейки), керосин (21 копейка) и спички (6 копеек 20). Средний доход населения, особенно у рабочих и крестьян, был низким. Преобладающая система косвенного налогообложения, основанная на первой необходимости, была выгодна для государства, но вела к дальнейшему обнищанию и увеличению бедности трудящихся. Особое внимание уделялось также винной монополии, что способствовало увеличению доходов бюджета, но усиливало проблему алкогольной зависимости и бедности населения.

Последующие министры финансов, такие как Э. Д. Плеске, И. П. Шипов и В. Н. Коковцов, не вносили существенных изменений в систему налогообложения, установленной С. Ю. Витте. Эта система сохранялась до начала Первой мировой войны.

Основные меры и изменения налоговой реформы

• Имущество: Введение единой налоговой ставки на имущество, упрощение процедур уплаты и учёта налогов на имущество.
• Доходы: Введение прогрессивного налогообложения доходов, где более состоятельные слои населения платили более высокие налоги. Это было направлено на увеличение государственных доходов и сокращение неравенства.
• Торговля: Введение унифицированной системы налогообложения для торгово-промышленных предприятий, упрощение налогообложения и снижение доли скрытой экономики.
• Заморозка налога на землю: Витте ввёл временную меру заморозки налога на землю с целью стабилизации сельского хозяйства и поощрения развития.

Влияние реформы на экономику

• Увеличение государственных доходов: Реформа привела к значительному увеличению государственных доходов, что позволило Российской Империи финансировать важные государственные программы и развитие.
• Рост промышленности: Унификация налоговой системы и более привлекательные налоговые условия привлекли иностранные инвесторы, что способствовало развитию промышленности и современной инфраструктуры. По темпам роста промышленности Россия вышла на первое место в мире.
• Упрощение процедур и борьба с коррупцией: Реформы значительно упростили процесс уплаты налогов и сократили возможности для коррупции и злоупотреблений.

См. также

• Таможенный тариф 1891 года в России
• Реформы Витте
• Винная реформа Витте

Литература

• Болотов С.А. Реформаторская деятельность С. Ю. Витте в области финансов и налогов // Международный бухгалтерский учет. — 2012. — С. 9.
• Федосеева М. И., Германович А. Г. Вклад Витте в организацию налогообложения недвижимого имущества // Международный журнал прикладных наук и технологий «Integral». — 2019. — С. 5.
• Витте С. Ю. Воспоминания / граф С. Ю. Витте. — Москва; Петроград: Государственное издательство, 1923—1924. −3 т.; 22 см. — .
• Витте С. Ю. Избранные труды. — М.: Государственное издательство политической литературы, 1957.
• Фридман Н. Наша финансовая система. Опыт характеристики. СПб., 1905. С. 11.

Источники

Одним из источников, использованных при создании данной статьи, является статья из википроекта «Рувики» («ruwiki.ru») под названием «Налоговая реформа Витте», расположенная по адресу: — «https://ru.ruwiki.ru/wiki/Налоговая_реформа_Витте» Материал указанной статьи полностью или частично использован в Циклопедии по лицензии CC-BY-SA 4.0 и более поздних версий. Всем участникам Рувики предлагается прочитать материал «Почему Циклопедия?».