Налоговые освобождения

Материал из Циклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску

Налоговые освобождения (англ. Tax exemptions) ― уменьшение или снятие обязательства по уплате обязательного платежа, которое в противном случае было бы наложено правящей властью на лиц, имущество, доходы или сделки.

Определение[править]

Освобождение от налогов — это уменьшение или снятие обязательства по уплате обязательного платежа, которое в противном случае было бы наложено правящей властью на лиц, имущество, доходы или сделки. Безналоговый статус может обеспечить полное освобождение от налогов, сниженных ставок или налога только на часть предметов. Примеры включают освобождение благотворительных организаций от налогов на имущество и подоходного налога, ветеранов и некоторые трансграничные или мультиюрисдикционные сценарии.

Освобождение от налогов обычно относится к законодательному исключению из общего правила, а не к простому отсутствию налогообложения в конкретных обстоятельствах, иначе известному как исключение. Освобождение от налога также относится к снятию с налогообложения конкретного предмета, а не к вычету.

Международные беспошлинные покупки можно назвать «беспошлинными покупками». В безналоговых покупках товары постоянно вывозятся за пределы юрисдикции, поэтому платить налоги не нужно. Беспошлинные покупки также встречаются на кораблях, самолетах и других судах, путешествующих между странами (или налоговыми зонами). Беспошлинные покупки обычно доступны в специализированных магазинах беспошлинной торговли. Однако любая сделка может быть беспошлинной, учитывая, что товар предъявляется таможне при выезде из страны. При таком раскладе выплачивается сумма, эквивалентная налогу, но возмещаемая при выезде. Более распространенный в Европе, tax free реже встречается в Соединенных Штатах, за исключением Луизианы. Тем не менее, действующие правила Европейского союза запрещают большую часть безналоговой торговли внутри ЕС, за исключением некоторых специальных территорий за пределами налоговой зоны.

Конкретные денежные исключения[править]

Некоторые юрисдикции допускают конкретное денежное сокращение налоговой базы, что может быть названо освобождением. Например, федеральная и многие государственные налоговые системы США допускают вычет определенной суммы в долларах для каждой из нескольких категорий «личных освобождений». Аналогичные суммы можно назвать «личными надбавками». Некоторые системы могут предусматривать пороговые значения, при которых такие исключения или надбавки постепенно отменяются или отменяются[1].

Освобожденные организации[править]

Некоторые правительства предоставляют широкие исключения из всех видов налогообложения для определенных типов организаций. Исключения могут быть ограничены субъектами, имеющими различные характеристики. Исключения могут быть присущи определениям или ограничениям, выходящим за рамки самого налогового законодательства[2].

Подходы к освобождению[править]

Существует несколько различных подходов, используемых при предоставлении исключений организациям. Различные подходы могут использоваться в пределах юрисдикции или особенно в пределах субреспублиций.

Некоторые юрисдикции предоставляют общее освобождение от налогообложения организациям, отвечающим определенным определениям. Например, Соединенное Королевство предоставляет освобождение от ставок (налогов на имущество) и подоходного налога для организаций, регулируемых Законом о благотворительности. Это общее освобождение может быть несколько ограничено ограниченным объемом налогообложения юрисдикцией. Некоторые юрисдикции могут взимать только один вид налога, освобождаясь только от определенного налога.

Некоторые юрисдикции предусматривают освобождение только от определенных налогов. Соединенные Штаты освобождают некоторые организации от федеральных подоходных налогов[3], но не от различных акцизов или большинства налогов на занятость[4].

Благотворительные и религиозные организации

Многие налоговые системы предусматривают полное освобождение от налога для признанных благотворительных организаций. К таким организациям могут относиться религиозные организации (храмы, мечети, церкви и т. д.), братские организации (включая социальные клубы), общественные благотворительные организации (например, организации, обслуживающие бездомных) или любые из широкого круга организаций, которые, как считается, служат общественным целям.

Система США освобождает от федеральных и многих государственных подоходных налогов[5] доходы организаций, которые имели право на такое освобождение. Квалификация требует, чтобы организация была создана и эксплуатировалась для одной из длинного списка целей, освобожденных от налогов[6], который включает в себя более 28 типов организаций, а также требует, чтобы для большинства типов организаций организация подавала заявку на получение статуса освобожденной от налогов в Службе внутренних доходов[7], или была религиозной или апостольской организацией[8][9]. Обратите внимание, что система США не проводит различия между различными видами освобожденных от налогов организаций (таких как образовательные и благотворительные) для целей предоставления освобождения, но делает такие различия в отношении разрешения налогового вычета для взносов[10].

Великобритания, как правило, освобождает государственные благотворительные организации от ставок для бизнеса, корпоративного налога, подоходного налога и некоторых других налогов[11].

Государственные учреждения

Большинство систем освобождают внутренние правительственные подразделения от всех налогов. Для многоуровневых юрисдикций это исключение обычно распространяется на подразделения более низкого уровня и на все подразделения. Например, государственные и местные органы власти не облагаются федеральными, государственными или местными подоходными налогами в США[12].

Пенсионные схемы

Большинство систем не облагают налогом организации, организованные для проведения пенсионных инвестиций и пенсионной деятельности для работников одного или нескольких работодателей или в интересах работников[13]. Кроме того, многие системы также предусматривают освобождение от налогов для персональных пенсионных схем[14].

Учебные заведения

Некоторые юрисдикции предоставляют отдельные полные или частичные налоговые льготы для образовательных учреждений[15]. Эти исключения могут быть ограничены определенными функциями или доходами.

Другие некоммерческие организации

Некоторые юрисдикции предоставляют освобождение от налогов для других конкретных типов организаций, не отвечающих ни одной из вышеуказанных категорий.

Взаимные исключения

Некоторые юрисдикции допускают освобождение от налогов для организаций, освобожденных от налога в некоторых других юрисдикциях. Например, большинство штатов США разрешают освобождение от налогов для организаций, признанных для целей федерального налогообложения в качестве освобожденных от налогов.

Налог с продаж[править]

Большинство штатов и населенных пунктов, взимающих налоги с продаж и использования в Соединенных Штатах, освобождают реселлеров от налогов с продаж на товары, предназначенные для продажи и в конечном итоге проданные. Кроме того, большинство таких штатов и населенных пунктов освобождают от налогов с продаж товары, используемые непосредственно в производстве других товаров (то есть сырья).

Освобожденные лица

Определенным категориям лиц может быть предоставлено полное или частичное освобождение от налогов в рамках системы. Общие исключения предназначены для ветеранов[16], священнослужителей[17] или налогоплательщиков с детьми (которые могут получить «освобождение от иждивенцев» для каждого квалифицированного иждивенца, который проживал с налогоплательщиком. Иждивенец может быть естественным ребенком, приемным ребенком, сводным братом, сводным братом, усыновленным ребенком, имеющим на это право приемным ребенком или внуком и, как правило, в возрасте до 19 лет, студентом дневного отделения в возрасте до 24 лет или иметь особые потребности)[18]. Предоставляемое освобождение может зависеть от нескольких критериев, включая критерии, не связанные с конкретным налогом. Например, освобождение от налога на имущество может быть предоставлено определенным классам ветеранов, зарабатывающих меньше определенного уровня дохода[19]. Определения освобожденных лиц, как правило, сложны.

В Османской империи налоговые льготы для потомков Мухаммеда побуждали многих людей покупать свидетельства о происхождении или подделывать генеалогии; феноментесейюд — ложно претендующий на благородное происхождение — распространился через этнические, классовые и религиозные границы. В 17 веке османский бюрократ подсчитал, что было 300 000 самозванцев; В Анатолии 18-го века почти все городские жители высшего класса утверждали, что происходят от Мухаммеда[20]. Число людей, претендующих на такое происхождение, что освобождало их от налогов, таких как аварыз и текалиф-и орфие, стало настолько велико, что сбор налогов был очень затруднен[21].

Освобожденный доход[править]

Большинство систем подоходного налога исключают определенные классы доходов из налогооблагаемой доходной базы. Такие исключения могут называться исключениями или изъятиями. Системы сильно различаются[22]. К числу наиболее часто исключаемых пунктов относятся:

  • Доход, полученный за пределами налоговой юрисдикции[23]. Такие исключения могут быть ограничены по количеству[24].
  • Процентные доходы, полученные от дочерних юрисдикций[25].
  • Доход, состоящий из возмещения убытков[26].
  • Стоимость имущества, унаследованного или приобретенного путем дарения[27].
  • Некоторые налоговые системы специально исключают из доходов статьи, которые система пытается поощрять. Такие исключения или исключения могут быть довольно конкретными[28] или очень общими.

К числу видов доходов, которые могут быть включены, относятся классы доходов, полученных в конкретных областях, таких как особые экономические зоны, зоны предпринимательства и т. д. Эти исключения могут быть ограничены конкретными отраслями. Например, Индия предоставляет ОЭС, где экспортеры товаров или поставщики услуг иностранным клиентам могут быть освобождены от налогов на прибыль и таможенных пошлин.

Освобожденное свойство

Некоторым видам собственности обычно предоставляется освобождение от налогов на имущество или сделки (например, с продаж или добавленную стоимость). Эти исключения сильно варьируются от юрисдикции к юрисдикции, и определения того, какое имущество имеет право на освобождение, могут быть объемными[29].

К числу наиболее часто предоставляемых исключений относятся:

  • Имущество, используемое при производстве других товаров (товары которого в конечном итоге могут облагаться налогом)
  • Имущество, используемое освобожденным от налогов или другими сторонами для благотворительной или иной некоммерческой цели
  • Имущество, считающееся жизненной необходимостью, часто освобождается отналогов с продаж в Соединенных Штатах
  • Личное место жительства налогоплательщика[30], часто подлежит определенным денежным ограничениям
Условия, налагаемые на исключения

Освобождение от налога часто требует соблюдения определенных условий.

Многоуровневые юрисдикции

Многие страны, которые вводят налог, имеют подразделения или дочерние юрисдикции, которые также взимают налог. Эта особенность не является уникальной для федеральных систем, таких как США, Швейцария и Австралия, а скорее является общей чертой национальных систем[31]. Система верхнего уровня может налагать ограничения как на способность системы нижнего уровня взимать налоги, так и на то, как работают определенные аспекты такой системы более низкого уровня, включая предоставление налоговых льгот. Ограничения могут быть наложены непосредственно на полномочия нижней юрисдикции взимать налог или косвенно, регулируя налоговые последствия освобождения на верхнем уровне.

Соглашения о трансграничной несостоятельности

Юрисдикции могут заключать соглашения с другими юрисдикциями, которые предусматривают взаимное освобождение от налогов. Такие положения распространены в соглашении о подоходном налоге. Эти взаимные налоговые льготы обычно требуют, чтобы каждая договаривающаяся юрисдикция освобождала определенный доход резидента другой договаривающейся юрисдикции.

Также существуют мультиюрисдикционные соглашения об освобождении от налогов. 20 штатов США заключили Налоговый договор с несколькими штатами, который предусматривает, среди прочего, что каждый член должен предоставить полный кредит на налоги с продаж и использования, уплачиваемые другим штатам или подразделениям. Все члены Европейского Союза являются участниками правил гармонизации НДС в нескольких странах ЕС.

Дипломатические налоговые льготы в США

США предоставляют несколько налоговых льгот для посетителей своих дипломатических миссий.

Освобождение от налога с продаж

Управление иностранных представительств Департамента (OFM) выдает дипломатические карточки освобождения от налогов соответствующим иностранным представительствам и их аккредитованным членам и иждивенцам на основе международного права и взаимности[32].

Существует 2 типа карт освобождения от дипломатических продаж. Карточка освобождения от уплаты налогов миссии Эта карта используется иностранными миссиями для покупки необходимых предметов для миссии. Этот тип карты работает только при оплате чеком, кредитной картой или транзакцией банковского перевода и должен быть сделан на имя миссии, в противном случае она не имеет права на освобождение от налогов. Эти карты могут быть выданы только лицу, которое является основным членом или сотрудником представительства, имеет визу A или G и не является постоянным жителем США. Персональная карточка освобождения от налогов Эта карта выдается имеющим на это право иностранным представительствам для освобождения от их личных покупок. Пользователь этой карты является единственным человеком, который может использовать эту карту для своих покупок, и он единственный, кто может получить прибыль от них.

Существует 4 уровня карт освобождения, и каждый из них имеет имя в честь животного:

  • Сова: Эта карта предназначена для освобождения от налога миссии без ограничений
  • Буффало: Эта карта предназначена для освобождения от налога миссии с некоторой степенью ограничения
  • Eagle: Эта карта предназначена для освобождения от личного налога без ограничений
  • Deer: Эта карта предназначена для освобождения от личного налога с некоторой степенью ограничения[33]

Освобождение от гостиничного налога[править]

Это освобождение от налогов, выдаваемое для покупки проживания в отелях и других форм проживания. Карта освобождения от налогов требуется перед оплатой жилья, если она оплачена до ее приобретения или через Интернет, льготы непригодны для использования.

Освобождение от уплаты налогов официальными миссиями

Эти исключения могут использоваться только для закупок, необходимых для функционирования миссии. Миссия может быть освобождена от налога только в том случае, если:

Представительство имеет действующую карточку освобождения от уплаты налогов, пребывание требуется для поддержки дипломатических или консульских функций представительства, а расходы оплачиваются чеком, кредитной картой или банковским переводом на имя представительства.

Освобождение от личного налога

Эта карта выпускается только в интересах ее владельца и не может быть использована в интересах кого-либо еще. Расходы освобождаются от налога только в том случае, если:

У лица есть действующая карта освобождения от налогов, номера регистрируются и оплачиваются только лицом, имеющим карту освобождения от налогов[34].

Другие исключения[править]

  • Освобождение от налога на транспортные средства[35]
  • Освобождение от налога авиакомпаний[36]
  • Освобождение от налога на бензин[37]
  • Освобождение от налога на коммунальные услуги[38]
  • Освобождение от подоходного налога[39]

Источники[править]

  1. ↑ 26 USC 151, Allowance of deductions for personal exemptions. The amount per exemption is $3,650, subject to phase-out. UK tax free personal allowances vary.
  2. ↑ As an example, UK charities law defines the types of organizations which may qualify as registered charities, and places limits on their actions.
  3. ↑ 26 USC 501(a) pages 2025—2043 of the Research Papers of the Commission on Private Philanthropy and Public Needs, Volume IV, 1977.
  4. ↑ 26 USC Subtitle D excise taxes are imposed on particular goods or services, generally without exemptions. Certain of these taxes apply primarily to tax-exempt organizations
  5. ↑ Note that under the U.S. system each state is entitled to raise its own taxes. 43 of the states impose a [state income tax]. Some states incorporate or make reference to Federal definitions for parts of their tax laws.
  6. ↑ 26 USC 501(c)
  7. ↑ 26 CFR 1.501(a)-1(a)(2).
  8. ↑ 26 USC 501(d).
  9. ↑ See IRS Publication 557.
  10. ↑ Tax-exempt entities with gross receipts over US$25,000 are required to file annual tax returns on Form 990. Those with less than $25,000 must file a simplified return. The IRS granted an extension of time for such organizations to file for 2009 until October 15, 2010. Charities falling under that revenue threshold have had no regular filing mandate in the past. One list of small organizations is at http://www.501exempt.com.
  11. ↑ For a discussion of UK taxation of charities, see the 1999 Review of Charity Taxation Consultation Document.
  12. ↑ 26 USC 115 specifically excludes from taxable income all income of states or municipalities, as well as income of public utilities. This operates as an exemption from tax for state and municipal governments.
  13. ↑ Examples include: a) The United States taxes beneficiaries of trusts, not trusts (with exceptions), but exempts under 26 USC 402 beneficiaries of a pension trust meeting certain qualification; b) Canada; c) The United Kingdom exempts income and gains of a registered pension scheme from taxation under Income Tax Act section 186, as discussed in the Registered Pension Scheme Manual.
  14. ↑ See, e.g., 26 USC 409 providing exemption to owners of Individual Retirement Accounts until funds are distributed.
  15. ↑ See, e.g., Malaysian Ministry of Higher Education chart of exemptions and benefits for private higher education institutions.
  16. ↑ See, e.g., New York City’s veterans property tax exemption.
  17. ↑ See, e.g., [26 USC 107] which excludes from income the rental value of a parsonage provided by a church to a clergyman
  18. ↑ Presti and Naegele Newsletter, February , 2012.
  19. ↑ See the New York City rule cited above.
  20. ↑ Canbakal, Hülya (2009). «The Ottoman State and Descendants of the Prophet in Anatolia and the Balkans (c. 1500–1700)». Journal of the Economic and Social History of the Orient 52 (3): 542–578. DOI:10.1163/156852009X458241.
  21. ↑ Acun, Fatma (2002). «The Other Side of the Coin: Tax Exemptions within the Context of Ottoman Taxation History». Bulgarian Historical Review 1 (2).
  22. ↑ Contrast 26 USC 101—140 exclusions from gross income to UK non-taxable income.
  23. ↑ See International tax for a discussion of territorial tax systems. Most systems exclude from the tax base income of nonresidents from sources outside the taxing jurisdiction. U.S. states and Canadian provinces provide for formulary apportionment of certain business income to achieve a similar result. See, e.g., the Multi State Tax Compact, discussed in a note below.
  24. ↑ See, e.g., 26 USC 911, 912.
  25. ↑ See, e.g., 26 USC 103, excluding from U.S. Federal taxable income certain types of interest income received on bonds issued by states or political subdivisions thereof.
  26. ↑ See, e.g., 26 USC 104, excluding compensation for sickness or injury.
  27. ↑ The transfer of such property is often taxed separately to the transferor or the transferee. See Estate tax and Gift tax.
  28. ↑ See, e.g., 26 USC 131 relating to certain foster care payments.
  29. ↑ See, e.g., the Texas Sales Tax rules, providing very specific lists of items that are exempt from sales tax. For shortened list of examples of such, see the Grocery and Convenience Stores flyer from the state.
  30. ↑ See, e.g., the Homestead Exemption granted in Florida.
  31. ↑ See, e.g., Japan’s prefecture taxes, UK local rates, etc.
  32. ↑ Sales Tax Exemption.
  33. ↑ Sales Tax Exemption.
  34. ↑ Hotel Tax Exemption.
  35. ↑ Vehicle Tax Exemption.
  36. ↑ Airline Tax Exemption.
  37. ↑ Gasoline Tax Exemption.
  38. ↑ Utility Tax Exemption.
  39. ↑ Income Tax.

Ссылки[править]

 
Налоги
↑
[+]
Прямые налоги

Налог на имущество • Налог на прибыль • Налог на добычу полезных ископаемых • Транспортный налог • Земельный налог • Водный налог • Налог на биологические ресурсы • Налог на игорный бизнес • Налог на бездетность • Налог на прирост капитала

Косвенные налоги

Налог на добавленную стоимость • Налог с продаж • Акциз • Экологический налог

Исторические налоги

Единый социальный налог • Квартирный налог • Зверина подать • Налог на дымовые трубы • Налог на общественные туалеты

Дань

Двоеданство • Урок • Ясак • Забожничье • Нагодчина • По́дать • Тя́гло • Продразвёрстка

Сборы и пошлины

Государственная пошлина • Таможенные пошлины • Замыт • Железное • Индукта • Эвекта • Щитовые деньги • Гербовый сбор • Гарнцевый сбор

Контрибуция

Датские деньги • Репарации • Реституция

Налогообложение

Краудтексинг • Налог солидарности • Налог Харбергера • Налоговая декларация • Налоговое регулирование • Налоговое стимулирование • Налоговые каникулы • Налоговые освобождения • Налоговые проверки • Налоговые убежища • Налоговый агент • Налоговый кредит • Налогоплательщик • Оффшор • Патентная система налогообложения • Пеня • Прогрессивное налогообложение • Пропорциональное налогообложение • Регрессивное налогообложение

Не являются налогами

Страховая премия • Оброк • Чинш • Откуп • Инфляционный налог

Экономические модели и теории

Избыточное налоговое бремя • Налоговая ловушка • Налоговая нагрузка • Налоговый клин • Оптимальный налог • Правило Корлетта-Хейга • Правило Рамсея • Теория липучки

Связанное

Белая зарплата • Данник • Клуб Пигу • Налоговое планирование • Принцип кафетерия • Рекомендации МВФ для России • Чёрная зарплата • Электронная отчётность

Runi.svg Одним из источников этой статьи является статья в википроекте «Руниверсалис» («Руни», руни.рф), называющаяся «Налоговые освобождения».
Материал указанной статьи полностью или частично использован в Циклопедии по лицензии CC BY-SA.
Всем участникам Руниверсалиса предлагается прочитать «Обращение к участникам Руниверсалиса» основателя Циклопедии и «Почему Циклопедия?».
Источник — http://cyclowiki.org/w/index.php?title=Налоговые_освобождения&oldid=1599879