Налоговые проверки

Материал из Циклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску

Нало́говые прове́рки — одна из форм налогового контроля, осуществляемого налоговыми органами РФ путём проведения регламентированных Налоговым кодексом РФ мероприятий, имеющих своей целью обеспечить соблюдение законодательства о налогах и сборах налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и налоговыми агентами. Существует два вида налоговых проверок: камеральная налоговая проверка и выездная налоговая проверка[1][2]. Налоговые проверки проводятся путем осуществления мероприятий налогового контроля порядок проведения которых установлен нормами главы 14 Налогового кодекса РФ[3].

Камеральная налоговая проверка[править]

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе представленной налоговой декларации и документов налогоплательщика уполномоченными должностными лицами, без специального решения руководителя налогового органа. По общим правилам, срок проведения камеральной налоговой проверки составляет три месяца с момента представления налоговой декларации налогоплательщиком в налоговый орган. В случае выявления нарушений по результатам проверки составляется акт, который вручается проверяемому лицу[4][5].

Выездная налоговая проверка[править]

Выездная налоговая проверка — проводится на территории налогоплательщика, в соответствии с принятым руководителем налогового органа решением. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов за период не превышающий три года предшествующий году принятия решения о проведении такой проверки. Срок проведения выездной налоговой проверки составляет два месяца и может быть продлен до четырёх месяцев, а в исключительных случаях до шести месяцев. Законодателем предусмотрен механизм приостановления сроков проведения выездной налоговой проверки на шесть месяцев. Проведение выездной налоговой проверки завершается составлением справки о проведенной проверке. По итогам выездной налоговой проверки, в течение двух месяцев составляется акт, который подлежит вручению налогоплательщику[6].

Мероприятия налогового контроля[править]

Налоговые проверки проводятся путем осуществления мероприятий налогового контроля. Порядок проведений мероприятий налогового контроля определён положениями главы 14 Налогового кодекса РФ[3].

Под мероприятиями налогового контроля понимают, предусмотренный Налоговым кодексом РФ формы деятельности налоговых органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов законодательства о налогах и сборах[7].

К мероприятиям налогового контроля относятся:

  • истребования пояснений у проверяемого налогоплательщика при проведении камеральной налоговой проверки в соответствии с пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ[8];
  • инвентаризация имущества налогоплательщика на основании пунктом 13 статьи 89 Налогового кодекса РФ[9];
  • допрос свидетеля в соответствии со статьёй 90 Налогового кодекса РФ[10];
  • осмотр территорий, помещений, документов и предметов в соответствии со статьей 92 Налогового кодекса РФ[11];
  • истребование документов у проверяемого лица в соответствии со статьёй 93 Налогового кодекса РФ[12];
  • истребование документов у контрагентов проверяемого лица в соответствии со статьёй 93.1 Налогового кодекса РФ[13];
  • истребование документов у аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов в соответствии со статьёй 93.2 Налогового кодекса РФ[14];
  • выемка документов и предметов в соответствии со статьёй 94 Налогового кодекса РФ[15];
  • экспертиза, проводимая и назначаемая на основании статьёй 95 Налогового кодекса РФ[16];
  • привлечение специалиста для оказания содействия в осуществлении налогового контроля в соответствии со статьёй 96 Налогового кодекса РФ[17];
  • привлечение к участию в мероприятиях налогового контроля переводчика на основании статьёй 97 Налогового кодекса РФ[18].

При проведении допросов свидетелей и специалистов, осмотров территорий, помещений, документов и предметов, а также в случае назначения экспертизы, составляется протокол, требования к содержанию которого, установлены статьёй 99 Налогового кодекса РФ[19].

Источники[править]

  1. ↑ Статья 99 Налогового кодекса РФ. Консультант Плюс. Проверено 31 октября 2023.
  2. ↑ Налоговая проверка. Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит. (20190225). Проверено 24 октября 2023.
  3. ↑ 3,0 3,1 Глава 14 Налогового кодекса РФ. Консультант Плюс. Проверено 31 октября 2023.
  4. ↑ Камеральные проверки. ФНС России. Проверено 24 октября 2023.
  5. ↑ Статья 88 Налогового кодекса РФ.
  6. ↑ Статья 89 Налогового кодекса РФ. Консультант Плюс. Проверено 31 октября 2023.
  7. ↑ Мероприятия налогового контроля. ФНС России. Проверено 31 октября 2023.
  8. ↑ Пункт 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ. Консультант Плюс. Проверено 31 октября 2023.
  9. ↑ Пункт 13 статьи 89 Налогового кодекса РФ. Консультант Плюс. Проверено 31 октября 2023.
  10. ↑ Статья 90 Налогового кодекса РФ. Консультант Плюс. Проверено 31 октября 2023.
  11. ↑ Статья 92 Налогового кодекса РФ. Консультант Плюс. Проверено 31 октября 2023.
  12. ↑ Статья 93 Налогового кодекса РФ. Консультант Плюс. Проверено 31 октября 2023.
  13. ↑ Статья 93.1 Налогового кодекса РФ. Консультант Плюс. Проверено 31 октября 2023.
  14. ↑ Статья 93.2 Налогового кодекса РФ. Консультант Плюс. Проверено 31 октября 2023.
  15. ↑ Статья 94 Налогового кодекса РФ. Консультант Плюс. Проверено 31 октября 2023.
  16. ↑ Статья 95 Налогового кодекса РФ. Консультант Плсю. Проверено 31 октября 2023.
  17. ↑ Статья 95 Налогового кодекса РФ. Консультант Плюс. Проверено 31 октября 2023.
  18. ↑ Статья 97 Налогового кодекса РФ. Консультант Плюс. Проверено 31 октября 2023.
  19. ↑ Статья 99 Налогового кодекса РФ. Консультант Плюс. Проверено 31 октября 2023.
 
Налоги
↑
[+]
Прямые налоги

На имущество • На прибыль • На добычу полезных ископаемых • Транспортный • Земельный • Водный • На биологические ресурсы • На игорный бизнес • На бездетность • На прирост капитала

Косвенные налоги

НДС • С продаж • Акциз • Экологический

Исторические налоги

Десятина • ЕСН • Квартирный • Зверина подать • На дымовые трубы • На общественные туалеты

Дань

Двоеданство • Урок • Ясак • Забожничье • Нагодчина • По́дать • Тя́гло • Продразвёрстка

Сборы и пошлины

Государственная пошлина • Таможенные пошлины • Замыт • Железное • Индукта • Эвекта • Щитовые деньги • Гербовый сбор • Гарнцевый сбор

Контрибуция

Датские деньги • Репарации • Реституция

Налогообложение

Краудтексинг • Налог солидарности • Налог Харбергера • Налоговая декларация • Налоговая льгота • Налоговая политика государства • Налоговое регулирование • Налоговое стимулирование • Налоговые каникулы • Налоговые освобождения • Налоговые проверки • Налоговые убежища • Налоговый агент • Налоговый кредит • Налогоплательщик • Оффшор • Патентная система налогообложения • Пеня • Прогрессивное налогообложение • Пропорциональное налогообложение • Регрессивное налогообложение

Не являются налогами

Страховая премия • Оброк • Чинш • Откуп • Инфляционный налог

Экономические модели и теории

Избыточное налоговое бремя • Налоговая ловушка • Налоговая нагрузка • Налоговый клин • Оптимальный налог • Правило Корлетта-Хейга • Правило Рамсея • Теория липучки

Связанное

Белая зарплата • Данник • Клуб Пигу • Контролируемые иностранные компании • Налоговое планирование • Принцип кафетерия • Рекомендации МВФ для России • Чёрная зарплата • Электронная отчётность

Знание.Вики

Одним из источников, использованных при создании данной статьи, является статья из википроекта «Знание.Вики» («znanierussia.ru») под названием «Налоговые проверки», расположенная по следующим адресам:

—https://baza.znanierussia.ru/mediawiki/index.php/Налоговые_проверки
—«https://znanierussia.ru/articles/Налоговые_проверки»

Материал указанной статьи полностью или частично использован в Циклопедии по лицензии CC-BY-SA 4.0 и более поздних версий.

Всем участникам Знание.Вики предлагается прочитать материал «Почему Циклопедия?».

Источник — http://cyclowiki.org/w/index.php?title=Налоговые_проверки&oldid=1802384