Налогообложение физических лиц

Налогообложение физических лиц — это начисление физическим лицам и уплата ими транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, налога на доходы физических лиц и прочих налогов.

Налогообложение физических лиц в Греции

Налогоплательщики Греции платят одни из самых высоких налогов в Евросоюзе. В Греции, как и в большинстве стран, действует правило 183 календарных дней: если физическое лицо проживает в стране больше половины времени в течение 12 следующих подряд месяцев, включая краткосрочные выезды за границу, то такое лицо считается налоговым резидентом. Отсчёт дней начинается с даты пересечения границы. Правило применимо и на иностранных граждан с греческим видом на жительство или с центром жизненных интересов в Греции.

«Центр жизненных интересов» определяется в законодательстве Греции как страна, в которой индивид развивает свои личные, финансовые и социальные связи. Исключением могут стать туристы и лица, которые проживают в стране по медицинским и образовательным причинам, если они не задерживаются в стране больше 365 дней подряд. Если физическое лицо — налоговый резидент Греции, то его доход по всему миру будет облагаться налогом в Греции. Однако, страна происхождения может иметь налоговое соглашение с Греческой Республикой: например, такое соглашение есть между Россией и Грецией. Это может освободить физических лиц от некоторых налогов или позволит платить налоги в родной стране.

Подоходный налог в Греции начисляется по прогрессивной ставке от 9 % до 44 %:

• 9 % на доход до 10 тысяч евро в год;
• 22 % на доход от 10 до 20 тысяч евро в год;
• 28 % на доход от 20 до 30 тысяч евро в год;
• 36 % на доход от 30 до 40 тысяч евро в год;
• доход выше 40 тысяч евро облагается налогом в размере 44 %.

Повышенной ставкой налога облагается не весь доход, а только часть из соответствующего диапазона. Налогоплательщики имеют право на налоговые вычеты. Размеры вычетов зависят от количества членов семьи и от соответствия работодателя квоте на покупку товаров и услуг в Греции или Евросоюзе. Кроме того, налоговым вычетам подлежат обязательные выплаты по социальному обеспечению и пожертвования в благотворительные организации. Налоги на капитал или имущество распространяются на недвижимость и наследование. Налоги на потребление включают налог на добавленную стоимость и гербовый сбор. Сюда относятся налоги на различные транзакции: от передачи права собственности на дом до регистрации автомобиля или уплаты специальной пошлины за услуги сотовой связи.

Специальные налоговые режимы для трёх категорий иностранцев. В Греции высокие базовые ставки налогов. однако правительство Греции приглашает иностранцев стать налоговыми резидентами на льготных условиях. Таким способом Греция привлекает три категории налоговых резидентов: состоятельных иностранцев, пенсионеров из других стран и новых работников в свои компании. Состоятельные физические лица. Для этой категории налогоплательщиков Греции предусмотрен ежегодный фиксированный налог в размере 100 тыс. евро, который полностью погашает налоговые обязательства по мировому доходу из иностранных источников. В случае, если родственники тоже используют этот льготный режим, оплачивается дополнительный фиксированный налог 20 тыс. евро ежегодно.

Иностранные пенсионеры. Греция предоставляет иностранным пенсионерам возможность платить сниженный подоходный налог 7 % на совокупный доход из иностранных источников и освобождает от взносов солидарности. Новые работники и предприниматели Греции. С 2021 года появился новый режим альтернативного налогообложения для тех, кто трудоустраивается или начинает предпринимательскую деятельность в Греции. Участники программы получают скидку 50 % на подоходный налог и взнос солидарности от дохода по найму, полученного в Греции. Скидка в равной степени распространяется на доход физических и юридических лиц, которые переводят налоговое резидентство в Грецию.

Налогообложение физических лиц в Дании

Построение системы налогообложения в Дании идентично другим странам Евросоюза и отличается только величиной налога. Размеры платежей определяются исходя из двух критериев:

• Гражданский статус плательщика и законность его пребывания в стране.
• Источника дохода.

Граждане Дании и лица, проживающие на территории страны более шести месяцев, платят налоги со всего дохода. В отношении нерезидентов действует льгота, касающаяся обременения только на деньги, которые они заработали непосредственно в Дании. Жители Дании уплачивают крупные суммы налогов, при этом для физических лиц предусмотрены отчисления в бюджет из собственной заработной платы. Получается, что работодатели не являются посредниками между ними и государством, высчитывая подоходный налог, из выдаваемых денег.

Сумма налога определяется несколькими составляющими, величина которых высчитывается индивидуально по сложной математической схеме и выглядит в виде персонального расчёта. Конечная сумма определяется исходя из следующих взносов:

• государственные;
• муниципальные;
• региональные;
• церковные;
• отчисления в центры занятости населения.

Все сборы, за исключением церковного, являются обязательными. Он накладывается только на прихожан лютеранской церкви и равняется примерно 1 % от зарплаты. В счёт муниципального налога может отводиться до 29,5 %. Подоходный налог в Дании исчисляется от размера заработной платы гражданина с учётом всех дополнительных доходов, включая пенсионное обеспечение, пособия, проценты от вкладов и так далее. Снизить итоговую сумму допускается лишь посредством внесения периодических платежей в счёт страхования от безработицы, пожертвований или алиментов. При этом размер данного вычета не должен быть более 6 000 крон за отчётный год. Кроме подоходного датчане уплачивают ряд иных налогов:

• налог на недвижимость зависит от функциональных особенностей имущества. Разделение происходит исходя из степени предназначения. Сумма налога состоит из федерального взноса, а его размер определяется от кадастровой стоимости объекта и регионального налога, который не должен превышать 1 % от общего платежа.
• Размер взноса за транспортное средство варьируется от 105 до 180 % от стоимости машины. Это направлено на увеличение парка велосипедов и скутеров, считающихся более приемлемыми в отношении экологии.
• Наследственные налоги определяются в зависимости от родства с умершим. В максимальном эквиваленте, наследник может быть обложен налогом в размере 36 %.

Законодательство страны предусматривает снижение подоходного налога в случае наличия кредита, ведения предпринимательской деятельности на своей жилплощади и ряда иных причин.

Налог на имущество физических лиц в Российской Федерации

Налог на имущество физических лиц — это налог, который установлен местными органами муниципальных образований (включая федеральную территорию «Сириус»), в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе он регулируется законами соответствующих субъектов Российской Федерации и обязателен для уплаты на территории этих образований.

Налогоплательщиками — физические лица — собственники имущества, признаваемым объектом налогообложения. Расчёт налога происходит на основании информации, полученной налоговыми органами от органов, осуществляющих государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также от нотариусов (если иное не предусмотрено статьёй 408 Налоговым кодексом Российской Федерации). Налоговым периодом считается календарный год.

Герб Федеральной налоговой службы.

Подлежащим налогообложению считается имущество, которое расположено в пределах муниципальных образований, городах федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь, а также федеральной территории «Сириус». В данную категорию входят следующие виды имущества: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

К жилым домам относятся дома и жилые строения, которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, а имущество, которое составляет общее имущество многоквартирного дома, не признаётся объектом налогообложения.

Налоговая база и ставки налога

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости. Кадастровая стоимость применяется для налогообложения, начиная с 1 января года, который является налоговым периодом.

Если объект налогообложения был образован в течение налогового периода, то налоговая база определяется как его кадастровая стоимость на день внесения информации в Единый государственный реестр недвижимости, которая является основанием для определения такой стоимости. При изменении кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода, такое изменение не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах. При изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения сведения об изменённой кадастровой стоимости, внесённые в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными актами органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными актами органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих:

0,1 % — в отношении:	2 % — в отношении	0,5 % — в отношении
жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат	объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей	прочих объектов налогообложения
объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом
единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом
гаражей и машино-мест
хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

Если налоговые ставки не определены нормативными актами органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными актами представительного органа федеральной территории «Сириус»), налогообложение производится по указанным выше налоговым ставкам. При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от кадастровой стоимости, вида и места нахождения объекта налогообложения.

Льготы по налогу на имущество

Налог на имущество предусматривает как федеральные, так и местные налоговые льготы. Льгота предоставляется в размере суммы налога, которую должен уплатить налогоплательщик, за объект имущества, находящийся в собственности налогоплательщика и не используемый им в предпринимательской деятельности.

При определении суммы налога, которую необходимо уплатить, налоговая льгота предоставляется для одного объекта налогообложения каждого типа по выбору налогоплательщика, независимо от числа возможных оснований для применения налоговых льгот. Налоговая льгота применяется к следующим типам объектов налогообложения: квартиры, частями квартир или комнатами; жилым домам или частями жилых домов; помещениям или сооружениям, перечисленным в подразделе 14 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации; хозяйственным строениям или сооружениям, перечисленным в подразделе 15 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации; гаражам или машино-месту.

Налогоплательщик предоставляет уведомление о выбранных объектах налогообложения, для которых будет применяться налоговая льгота, в любой налоговый орган до 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, с которого начинается использование налоговой льготы в отношении указанных объектов. Подробную информацию о применяемых налоговых ставках и льготах можно получить, воспользовавшись информационным ресурсом, размещённом на официальном сайте Федеральной налоговой службы — «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Земельный налог для физических лиц

Земельный налог — налог взимаемый на местном уровне и устанавливаемый нормативными актами органов муниципальных образований (федеральной территории «Сириус»). В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе он определяется законами этих субъектов Российской Федерации. Налог является обязательным для уплаты на территории этих муниципальных образований, субъектов Российской Федерации, а также на федеральной территории «Сириус».

Физические лица — владельцы земельных участков по праву собственности, праву постоянного (бессрочного) пользования или праву пожизненного наследуемого владения, являются плательщиками земельного налога. Однако, если участок находится у физического лица на праве безвозмездного пользования или передан по договору аренды, оно не является налогоплательщиком. Налоговым периодом по земельному налогу считается календарный год.

Объекты налогообложения — земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которых введён налог.

Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда; земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база и ставки налога

Налоговая база — кадастровая стоимость земельных участков, которые признаются объектом налогообложения согласно Налоговому кодексу Российской Федерации. Для физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основе данных, предоставленных органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имуществ.

Если часть земельного участка занимает жилищный фонд или инженерная инфраструктура жилищно-коммунального комплекса, налоговая база определяется как пропорциональная доля кадастровой стоимости. Налоговая база для земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого собственника пропорционально его доле в общей собственности, а в случае общей совместной собственности — в равных долях.

Нормативно-правовые акты органов муниципальных образований (законы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативные акты представительного органа федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки, которые не могут превышать: следующие значения:

0,3 % — исходя из кадастровой стоимости в отношении следующих земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения;
• занятых жилищным фондом, объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду, к объекту инженерной инфраструктуры или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретённых (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);
• не используемых в предпринимательской деятельности, приобретённых (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

1,5 % исходя из кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

В зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка допускается установление дифференцированных налоговых ставок. Если право на земельный участок принадлежит налогоплательщику не весь налоговый период, то применяется коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых участок находился в собственности к общему числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Льготы по налогу

Уменьшение налоговой базы (налоговый вычет) применяется на один земельный участок по выбору налогоплательщика. Налогоплательщик может воспользоваться вычетом, предоставив уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, в любой налоговый орган не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, с которого начинает применяться налоговый вычет.

Федеральные льготы освобождают от налогообложения физических лиц, относящихся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов — в отношении земельных участков, расположенных в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности в соответствии с перечнем таких мест, утвержденным Правительством Российской Федерации.

Местные льготы предоставляются при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

Подробная информация о налоговых ставках и льготах доступна на официальном сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Транспортный налог для физических лиц

Транспортный налог — региональный налог, который устанавливается законами субъектов Российской Федерации (главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации для федеральной территории «Сириус») и обязательный для уплаты на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (федеральной территории «Сириус»). Налогоплательщики — физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база и ставка налога

Налоговая база для определения суммы транспортного налога определяется следующим образом:

• для транспортных средств с двигателями, налоговая база определяется исходя из их мощности, выраженной в лошадиных силах.
• Для воздушных транспортных средств с реактивными двигателями, налоговая база определяется на основе тяги реактивных двигателей (суммарная тяга всех реактивных двигателей), выраженной в килограммах силы.
• Для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, налоговая база определяется по валовой вместимости.
• Для прочих водных и воздушных транспортных средств, налоговая база определяется по количеству таких транспортных средств.

Законы субъектов Российской Федерации устанавливают налоговые ставки в зависимости от характеристик транспортных средств, таких как мощность двигателя, тяга реактивного двигателя или валовая вместимость в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости или одну единицу транспортного средства. Федеральная территория «Сириус» осуществляет налогообложение в соответствии с налоговыми ставками, установленными в соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законы субъектов Российской Федерации могут увеличить или уменьшить налоговые ставки, но не более чем в десять раз. Однако, данное ограничение не применяется к легковым автомобилям с двигателями мощностью до 150 лошадиных сил (110,33 кВт) включительно. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Налоговые льготы

Транспортный налог включает в себя как федеральные, так и региональные льготы. Льготы предоставляются для одного объекта налогообложения каждого вида и имеют определенную максимальную сумму налога, которая определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Представительный орган федеральной территории «Сириус» имеет возможность устанавливать налоговые льготы, которые не предусмотрены статьей 356.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также определять основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Подробную информацию о налоговых ставках и льготах можно узнать, обратившись к информационному ресурсу, размещенному на официальном сайте Федеральной налоговой службы — «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Срок и способы уплаты имущественных налогов

Оплата налога производится путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа на основании налогового уведомления до 1 декабря следующего года после истечения налогового периода. Налоговые уведомления для уплаты имущественных налогов направляются налоговыми органами по почте заказным письмом, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг в сроки, установленные статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оплатить имущественные налоги можно следующими способами:

• используя электронный сервис ФНС России «Уплата налогов и пошлин физических лиц»;
• пополнив единый налоговый счёт в личном кабинете налогоплательщика для физических лиц;
• воспользовавшись личным кабинетом на Едином портале государственных и муниципальных услуг ;
• через мобильные сервисы банков;
• в банках или почтовых отделениях.

На официальном сайте Федеральной налоговой службы, размещены электронные сервисы — Налоговые калькуляторы, которые позволяют пользователю, зная характеристики объекта, рассчитать сумму предстоящего к уплате налога:

• расчёт земельного налога и налога на имущество физических лиц;
• калькулятор транспортного налога ФЛ.

Гражданам Российской Федерации, которые были призваны военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации по указу Президента Российской Федерации от 21 сентября 2022 года № 647, срок уплаты налога продлен до 28-го числа третьего месяца после окончания периода частичной мобилизации или увольнения мобилизованного лица с военной службы. Они могут оплатить налог равными частями ежемесячно по 1/6 от общей суммы либо в общеустановленном порядке согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 20 октября 2022 года № 1874.

Порядок предоставления налоговых льгот по имущественным налогам

Если налогоплательщик, который имеет право на налоговую льготу, обнаружил, что она не была учтена в его налоговом уведомлении или возникла впервые, то рекомендуется подать заявление о предоставлении этой льготы по транспортному налогу, земельному налогу или налогу на имущество физических лиц в любой налоговый орган. Для этого необходимо использовать установленную форму, которая была утверждена Приказом ФНС России от 14 ноября 2017 года № ММВ-7-21/897@.

В случае, если заявление о предоставлении налоговой льготы уже было направлено в налоговый орган, и при этом не было указано, что она будет использоваться в ограниченный период, повторная подача заявления не требуется. Заявление о предоставлении налоговой льготы можно предоставить в налоговый орган любым удобным способом:

• через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»,
• почтовым отправлением в любой налоговый орган,
• при личном обращении в любую налоговую инспекцию,
• через уполномоченный много-функциональный центр, если с налоговым органом заключено соглашение о предоставлении данной услуги.

Заявление о предоставлении налоговой льготы рассматривается налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В результате рассмотрения заявления налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в заявлении, уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе в предоставлении налоговой льготы с указанием оснований отказа. Если налогоплательщик, который имеет право на налоговую льготу, не представил заявление о предоставлении этой льготы в налоговый орган или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, то данная льгота может быть предоставлена на основании информации, полученной налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами. Предоставление этой льготы начинается с налогового периода, в котором налогоплательщику было предоставлено право на неё.

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц — прямой федеральный налог, установленный главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Налог на доходы физических лиц уплачивается двумя категориями налогоплательщиков:

• физические лица, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации — фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;
• физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации — в случае получения дохода на территории Российской Федерации.

Порядок расчёта (налоговая база, налоговые ставки)

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, поступившие в его распоряжение или приносящие материальную выгоду. Если из дохода налогоплательщика производятся какие-либо удержания по его распоряжению, по решению суда или иных органов, то они налоговую базу не уменьшают. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых утверждены различные налоговые ставки. Она устанавливается как денежное выражение подлежащих налогообложению доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает пять налоговых ставок для налога на доходы физических лиц:

• налоговая ставка 9 % применяется для получения процентов по облигациям, эмитированным до 1 января 2007 года, и для доходов от доверительного управления ипотечным покрытием при приобретении ипотечных сертификатов до этой даты.
• Налоговая ставка 13 % применяется для резидентов Российской Федерации, а также для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами России, при осуществлении трудовой деятельности или в статусе высококвалифицированного специалиста, а также для участников государственной программы по переселению соотечественников.
• Налоговая ставка 15 % применяется для дивидендов, полученных физическими лицами, не являющимися резидентами России, от российских организаций.
• Налоговая ставка 30 % применяется ко всем остальным доходам нерезидентов физических лиц.
• Налоговая ставка 35 % является максимальной и применяется к определенным видам доходов, таким как выигрыши и призы, превышающие установленные лимиты, процентные доходы по вкладам или экономия на процентах при получении заемных средств, превышающая установленные размеры, а также плата за использование денежных средств в кредитных кооперативах, превышающая установленные размеры.

В соответствии со статьёй 217 Налогового кодекса Российской Федерации не все доходы физических лиц облагаются налогом на доходы физических лиц:

Доходы, облагаемые НДФЛ

Доходы, не облагаемые НДФЛ

от продажи имущества, находившегося в собственности менее трех (пяти) лет; от сдачи имущества в аренду; доходы от источников за пределами Российской Федерации; доходы в виде разного рода выигрышей; иные доходы.

доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех (пяти) лет; доходы, полученные в порядке наследования; доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер); иные доходы.

Исчисление налога налоговыми агентами и налоговые вычеты

Исчисление и уплата налога на доходы адвокатов осуществляются соответствующими адвокатскими организациями и консультациями. Налоговые агенты проводят расчёты налога нарастающим итогом, ко всем доходам, подлежащим налогообложению по ставке 13 %, начиная с начала налогового периода.

В случае применения других ставок налога к определённым доходам, налоговый агент рассчитывает сумму налога отдельно. Расчёт налога осуществляется без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов и удержанных ими. При выплате дохода, налоговый агент обязан удержать налоговую сумму с дохода налогоплательщика. Доля удержания налога не может превышать 50 % от общей суммы выплаты, а сумма удержанного налога выплачивается налоговым агентом из его собственных средств. Если у налогового агента отсутствует возможность удержать исчисленную сумму налога, он обязан в течение 1 месяца после окончания налогового периода, в котором возникли такие обстоятельства, уведомить налогоплательщика и налоговый орган о невозможности удержания и сумме налога.

Налоговые вычеты представляют собой суммы, которые снижают налогооблагаемую базу для начисления налога. Эти вычеты частично компенсируют уплаченные налоги. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются налоговой инспекцией по месту жительства физического лица после окончания налогового периода (календарного года) при предоставлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и необходимых документов. Однако некоторые виды вычетов могут быть предоставлены налоговым агентом, в частности работодателем, при обращении до окончания года.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц — это документ, с помощью которого физическое лицо сообщает о сумме полученного дохода и расходах. Декларацию можно заполнить на бумажном или электронном носителе с использованием сервиса Федеральной налоговой службы «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Декларацию по налогу на доходы физических лиц необходимо представить в налоговый орган по месту жительства (пребывания) физического лица не позднее 30 апреля года, следующего после получения соответствующего дохода. Если 30 апреля приходится на выходной или праздничный день, декларация должна быть представлена не позднее следующего рабочего дня, а сумма налога, указанная в декларации, должна быть уплачена не позднее 15 июля.

Физические лица, обязанные самостоятельно декларировать доходы:

• индивидуальные предприниматели;
• нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой;
• физические лица, получающие вознаграждения не от налоговых агентов;
• физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего им менее трех (пяти) лет;
• физические лица, резиденты России, получающие доходы от источников за пределами страны;
• физические лица, получающие доходы, по которым налог не был удержан налоговыми агентами;
• физические лица, получающие выигрыши в лотереях и других азартных играх;
• физические лица, получающие вознаграждение как наследники авторов произведений науки, литературы, искусства и изобретений;
• физические лица, получающие от физических лиц доходы в дар.

Ссылки

• Уплата налогов и пошлин
• Личный кабинет налогоплательщика физического лица
• Налоговый калькулятор — Расчёт земельного налога и налога на имущество физических лиц

Одним из источников этой статьи является статья в википроекте «Знание.Вики» («znanierussia.ru») под названием «Налогообложение физических лиц», находящаяся по адресам: «https://baza.znanierussia.ru/mediawiki/index.php/Налогообложение_физических_лиц» «https://znanierussia.ru/articles/Налогообложение_физических_лиц». Материал указанной статьи полностью или частично использован в Циклопедии по лицензии CC-BY-SA 4.0 и более поздних версий. Всем участникам Знание.Вики предлагается прочитать материал «Почему Циклопедия?»