Патентная система налогообложения
Патентная система налогообложения — это специальный режим налогообложения, при котором уплата упрощенного налога происходит авансом. В подтверждение факта уплаты налогов налоговая инспекция выдает документ, который называется патент.
Патентная система налогообложения и общая информация о ней[править]
Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения
Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно[1]
Патент можно получить на срок от 1 до 12 месяцев, но в пределах одного календарного года. То есть в 2016 году можно получить патент только до 31 декабря 2016 года.[2]
Патентная система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим для ИП, который они могут применять наряду с общей системой, УСН или ЕНВД. Отметим, что юридические лица с организационно-правовыми формами деятельности ООО, ОАО, ЗАО не вправе применять этот спецрежим в отличие от УСН или ЕНВД
Патентная система применяется в отношении отдельных видов бытовых услуг, розничной торговли и услуг общественного питания. Перечень допустимых видов деятельности приведен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Так, например, к ним относятся:
- Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
- ремонт, чистка, окраска и пошив обуви
- парикмахерские и косметические услуги;
- ремонт мебели;
- услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
- розничная торговля;
- услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления и др.[3]
Кто имеет право применять патентную систему налогообложения[править]
Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек
( ст. 346.43.НК РФ[4])
Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом
Налогообложение в рамках патентной системы[править]
Патентная система предполагает уплату единого налога по ставке 6 % от потенциально возможного дохода. Значение потенциально возможного дохода устанавливается в законе субъекта РФ.
Налоговый период составляет один календарный год, если патент выдан на меньший срок, то на срок действия патента. Если патент выдан на срок менее 12 месяцев, сумма налога к уплате определяется пропорционально количеству месяцев, на которое выдан патент.[5]
Регламентация патентной системы налогообложения на уровне субъекта РФ[править]
Субъекты РФ не могут сокращать перечень видов деятельности для применения патентной системы по сравнению с установленным в НК РФ. Но зато субъекты РФ могут расширять перечень видов деятельности для применения патентной системы, но только в отношении услуг, относящихся к бытовым по классификатору ОКУН.
Субъект РФ вправе в своем законе дифференцировать:
- виды деятельности (то есть вводить несколько с разной доходностью вместо одного), если это допускается ОКУН или ОКВЭД;
- размер дохода зависит от средней численности наемных работников, количества транспортных средств, для услуг по сдаче в аренду жилья, нежилых помещений и земельных участков, розничной торговли (кроме нестационарной) и услуг общественного питания — в зависимости от количества объектов и их площадей.
Субъект РФ могут в своем законе увеличивать верхний предел дохода в 1 млн руб., установленный НК РФ для следующих видов деятельности:
- все виды деятельности в городах с населением более 1 млн человек — в пять раз (до 5 млн руб.);
- услуги по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств — в три раза (до 3 млн руб.);
- услуги по перевозке грузов и пассажиров — в три раза (до 3 млн руб.);
- медицинская и фармацевтическая деятельность — в три раза (до 3 млн руб.);
- обрядовые и ритуальные услуги — в три раза (до 3 млн руб.);
- услуги по сдаче в аренду жилья, нежилых помещений и земельных участков — в 10 раз (до 10 млн руб.);
- розничная торговля (кроме нестационарной) — в 10 раз (до 10 млн руб.);
- услуги общественного питания — в 10 раз (до 10 млн руб.);[6]
Источники[править]
- ↑ Патентная система налогообложения | ФНС | 77 город Москва. www.nalog.ru. Проверено 8 января 2017.
- ↑ Забелин Леонид Викторович Патентная система налогообложения в 2016-2017 году. ipipip.ru. Проверено 8 января 2017.
- ↑ Налоговые спецрежимы для ИП: деятельность по патенту. Проверено 8 января 2017.
- ↑ Федеральная налоговая служба / Упрощенная система налогообложения, Налоговый кодекс (НК РФ), часть вторая. nalog.garant.ru. Проверено 8 января 2017.
- ↑ Налоговые спецрежимы для ИП: деятельность по патенту. Проверено 8 января 2017.
- ↑ Налоговые спецрежимы для ИП: деятельность по патенту. Проверено 8 января 2017.