Принцип кафетерия
Принцип кафетерия (план кафетерия, система кафетерия; англ. Cafeteria plan) ― план льгот для сотрудников (социальный пакет), который позволяет сотрудникам выбирать между различными типами льгот, подобно тому, как клиент выбирает среди доступных товаров в кафетерии. Квалифицированные планы кафетерия исключаются из валового дохода. Чтобы соответствовать требованиям, план кафетерия должен позволять сотрудникам выбирать из двух или более пособий, состоящих из денежных или квалифицированных планов льгот.
Описание[править]
Налоговый кодекс США прямо исключает отсроченные компенсационные планы из квалификации как план кафетерия с освобождением от валового дохода, кроме двух случаев[1]:
- Если план кафетерия дискриминирует в пользу высокооплачиваемых сотрудников, высокооплачиваемые сотрудники должны будут сообщать о своих льготах по плану кафетерия в качестве дохода.
- Второе исключение заключается в том, что если «установленные законом необлагаемые налогом пособия, предоставляемые ключевым сотрудникам, превышают 25 процентов от совокупности таких льгот, предоставляемых всем сотрудникам в соответствии с планом», то ключевые сотрудники должны сообщать о своих пособиях по плану кафетерия как о доходах.
С 1 января 2011 года работодатели, отвечающие требованиям к взносам и требованиям к правомочности и участию, могут создать «простой план кафетерия». Простые планы кафетерия — это отвечающие требованиям недискриминации планы кафетерия и обладающие определенными преимуществами по сравнению с общим «планом кафетерия»[2].
История[править]
План льгот, получивший название «план кафетерия», был разработан Томасом Эллсвортом Вудом из Hewitt Associates и председателем корпоративного совета Международного фонда планов льгот для сотрудников. Вуд, который однажды сказал, что ни одна универсальная программа льгот больше не может выполнять эту работу, был инициатором гибкой компенсации из-за того, что американские корпорации и домохозяйства становились все более динамичными и глобализированными. Адаптация к изменениям, подготовленной Научно-исследовательским институтом льгот для сотрудников, «структура Вуда создает конкретную подробную картину. Эти концепции включают создание базовой „системы социальной защиты“ пособий для покрытия финансовых рисков, связанных со старостью, смертью и инвалидностью и катастрофическими медицинскими расходами, с дополнительными пособиями, предлагаемыми на основе установленных взносов»[3].
Планы кафетерия были добавлены в Налоговый кодекс США в ноябре 1978 года[4][5]. Раздел 125 Налогового кодекса США устанавливает требования и налоговый режим планов кафетериев.
В мае 2005 года Министерство финансов США и Налоговая служба США объявили о том, что с немедленным вступлением в силу законна работодателям будет разрешено разрабатывать планы кафетериев, позволяющие участникам получать компенсацию по претензиям, возникшим в течение 2,5 месяцев после окончания планового года. До настоящего уведомления возмещение было разрешено только по претензиям, понесенным в течение планового года. Согласно новому постановлению, работник, который участвует в плане гибкого счета расходов, заканчивающемся 15 декабря, по-прежнему может получить возмещение по требованиям, возникшим до 15 марта, если работодатель примет продленный льготный период.
Поскольку страх многих сотрудников «использовать или потерять» был значительно снижен благодаря расширенному циклу возмещения требований, а доступ к средствам теперь может быть лучше ориентирован на покупки, в которых работник действительно нуждается, наблюдается явное увеличение как процента сотрудников, предпочитающих участвовать в гибком плане, так и уровня ежегодных выборов, увеличение экономии FICA как для работников, так и для работодателей.
Функции и преимущества[править]
В планы кафетерия работников могут входить такие льготы, как медицинское страхование, групповое страхование жизни, добровольное медицинское страхование (стоматологическое, зрение, рак, больничное заключение, несчастный случай и т.д.). А также гибкие счета расходов через план. Хотя некоторые планы кафетерия предлагают явный выбор денежных средств или льгот, большинство из них сегодня управляются через «соглашение о перенаправлении заработной платы», которое представляет собой вычет заработной платы во всем, кроме названия. Вычеты по таким соглашениям часто называют доналоговыми вычетами. Взносы на перенаправление заработной платы фактически или конструктивно не получены участником. Таким образом, эти взносы, как правило, не считаются заработной платой для целей федерального подоходного налога, и обычно не облагаются налогом Федерального закона о страховых взносах (FICA)[6] и Федерального закона о налоге на безработицу (FUTA)[7].
Причины реализации плана кафетерия связаны с преимуществами экономии налогов для работодателя и работника. Обе стороны экономят на налогах и, следовательно, увеличивают свой расходуемый доход. Взносы работников до вычета налогов не облагаются федеральными, государственными или социальными налогами. Работодатели экономят на части FICA, FUTA и страховых взносах работников[8].
План кафетерия может позволить сотруднику отозвать выборы в течение периода освещения и сделать новые выборы только в ограниченных обстоятельствах, например в случае изменения своего статуса. Событие изменения статуса включает в себя изменение количества иждивенцев сотрудника[9][10].
Примеры[править]
К социальному пакету относят медицинские расходы, подлежащие возмещению в соответствии с планом кафетерия. А также обычные безрецептурные товары, подлежащих возмещению, предметов двойного назначения, которые могут быть возмещены с помощью заключения врача.
Источники[править]
- ↑ See 26 U.S.C. § 125(b).
- ↑ IRS Publication 15-B
- ↑ [1]
- ↑ Pub. L. 95-600, 97 Stat. 2763 (Nov. 6, 1978).
- ↑ Walker, Ruth. Cafeteria pension plans balance the now against later, The Christian Science Monitor (декабрь 1983 года), стр. B11.
- ↑ Publication 15-B: Employer's Tax Guide to Fringe Benefits. Internal Revenue Service. 2010.
- ↑ Internal Revenue Code Section 3306(b)(2)
- ↑ Benefits of Section 125 Plans. Section 125 Plans. Section125Plans.com. Проверено 26 сентября 2011.
- ↑ Treas. Reg. § 1.125-4(c).
- ↑ Internal Revenue Service Regulation 1.125-4: Permitted Election Changes. IRC, 2002FED ¶7320, Sec. 125, Cafeteria Plans (pdf). Internal Revenue Service. Commerce Clearing House, Inc. Проверено 17 мая 2010.
Ссылки[править]
|
Одним из источников этой статьи является статья в википроекте «Руниверсалис» («Руни», руни.рф), называющаяся «Принцип кафетерия». Материал указанной статьи полностью или частично использован в Циклопедии по лицензии CC BY-SA. Всем участникам Руниверсалиса предлагается прочитать «Обращение к участникам Руниверсалиса» основателя Циклопедии и «Почему Циклопедия?». |