Налоговый кредит

Материал из Циклопедии
Перейти к навигации Перейти к поиску
Налоговый кредит // Семинар [5:28]

Налоговый кредит (англ. Tax credit) ― налоговый стимул, который позволяет определенным налогоплательщикам вычитать сумму кредита, который они накопили, из общей суммы, которую они должны государству[1]. Это также может быть кредит, предоставленный в знак признания уже уплаченных налогов, или форма государственной «скидки», применяемая в определенных случаях. Другой способ думать о налоговом кредите — это скидка.

Возмещаемые и невозвратные[править]

Возмещаемый налоговый кредит — это тот, который, если кредит превышает причитающиеся налоги, правительство выплачивает налогоплательщику разницу[2]. Другими словами, это делает возможным отрицательное налоговое обязательство[3]. Например, если налогоплательщик имеет первоначальное налоговое обязательство в размере 100 долларов США и применяет налоговый кредит в размере 300 долларов США, то налогоплательщик заканчивает обязательство в размере — 200 долларов США, и правительство возвращает налогоплательщику эти 200 долларов США.

При невозмещаемом налоговом кредите, если кредит превышает причитающиеся налоги, то налогоплательщик ничего не платит, но не получает разницу. В этом случае налогоплательщик из примера закончит с налоговым обязательством в размере 0 долларов США (то есть они могут использовать только 100 долларов США из 300 долларов США кредита), и правительство не вернет налогоплательщику разницу в 200 долларов США.

Кредит на платежи[править]

Многие системы ссылаются на налоги, уплачиваемые косвенно, такие как налоги, удерживаемые плательщиками дохода, как кредиты, а не предоплаты. В таких случаях налоговый кредит неизменно подлежит возврату. Наиболее распространенными формами таких сумм являются удержание подоходного налога на заработную плату или PAYE, удержание налога у источника на платежи нерезидентам и входные кредиты по налогу на добавленную стоимость.

Индивидуальные налоговые льготы[править]

Системы подоходного налога часто предоставляют различные кредиты физическим лицам. К ним обычно относятся кредиты, доступные для всех налогоплательщиков, а также налоговые кредиты, уникальные для физических лиц. Некоторые кредиты могут быть предложены только на один год.

Субсидии для малоимущих[править]

Несколько систем подоходного налога предусматривают субсидирование доходов лицам с более низкими доходами в виде кредита. Эти кредиты могут быть основаны на доходе, семейном положении, статусе работы или других факторах. Часто такие кредиты подлежат возврату, когда общая сумма кредитов превышает налоговые обязательства.

в Великобритании

В Соединенном Королевстве налоговый кредит на ребенка и рабочий налоговый кредит выплачивались непосредственно на банковский счет заявителя или карточный счет почтового отделения. В исключительных случаях они могут быть оплачены наличными (иногда называемыми джиро). Однако платежи могут быть остановлены, если данные учетной записи не указаны[4]. Минимальный уровень налоговых льгот на детей выплачивается всем лицам или парам с детьми до определенного предела дохода. Фактическая сумма детских налоговых льгот, которые может получить человек, зависит от следующих факторов: уровня его дохода, количества детей, которые у него есть, получают ли дети пособие по инвалидности и статус образования любых детей старше шестнадцати лет. С 2018 года детский налоговый кредит был заменен универсальным кредитом для большинства людей.

Налоговый кредит на работу выплачивается одиноким низкооплачиваемым лицам, у которых есть или нет детей в возрасте 25 лет и старше и которые работают более 30 часов в неделю, а также парам без детей, по крайней мере одному из которых больше 25 лет, при условии, что хотя бы один из них работает 30 часов в неделю. Если у заявителя есть дети, он может претендовать на рабочий налоговый кредит с шестнадцати лет и старше, при условии, что он работает не менее шестнадцати часов в неделю[5]. Он заменяется универсальным кредитом.

Налоговые льготы были ограничены, что, по утверждению многих источников, непропорционально влияет на беднейшие семьи. Опрос, проведенный Организацией «Покончим с детской бедностью», показал, что примерно 1,5 миллиона родителей сократили расходы на такие предметы первой необходимости, как продукты питания и топливо[6]. По словам Гэвина Келли изResolution Foundation, налоговые льготы помогают повысить уровень жизни низкооплачиваемых работников. Он написал вNew Statesman: «Возможно, самым большим заблуждением является модное представление о том, что если налоговые льготы будут сокращены, работодатели каким-то образом решат предложить повышение заработной платы, чтобы заполнить пробел. Это экономика салона-бара, поддерживаемая некоторыми как слева, так и справа»[7].

15 сентября 2015 года Палата общин проголосовала[8] за снижение порогов налоговых льгот, закона, который вступил в силу 6 апреля 2016 года[9]. Оппоненты утверждали, что это нанесет вред людям с низкими доходами. Саймон Хопкинс, исполнительный директор благотворительной организацииTurn2us, прокомментировал: «Сегодняшнее голосование в Палате общин будет означать одно для многих беднейших работающих семей в Великобритании; они станут беднее. Налоговые льготы являются жизненно важным источником дохода для людей с низкой заработной платой, и для многих они составляют значительную часть их ежемесячного дохода»[10].

МФС поддержала мнение оппозиции о том, что последствия изменений непропорционально приведут к сокращению доходов бедных семей, даже с учетом снижения подоходного налога и увеличения национального прожиточного минимума[11]. Правительство ответило, что система налоговых льгот слишком долго использовалась для субсидирования низкой заработной платы, и изменения приведут к снижению общих расходов на налоговые кредиты до более устойчивых уровней, наблюдавшихся в 2007—2008 годах[8].

26 октября 2015 года Палата лордов поддержала предложение баронессы Мичер об отсрочке введения сокращений до тех пор, пока Палата общин не сможет рассмотреть последствия[12].

в США

Система США предоставляет следующие льготы по низкому подоходному налогу:

Кредит на заработанный доход: этот возмещаемый кредит предоставляется на процент от дохода, полученного физическим лицом с низким доходом. Кредит рассчитывается и ограничивается на основе количества соответствующих детей, если таковые имеются. Этот кредит индексируется на инфляцию и постепенно прекращается для доходов выше определенной суммы. В 2016 году максимальный кредит составил 6 269 долларов США для налогоплательщиков с тремя или более квалифицированными детьми[13]. Кредит для престарелых и инвалидов: невозвратный кредит до 1 125 долл. Кредит на пенсионные сбережения: невозвращаемый кредит в размере до 50 % на сумму до 2000 долларов США от взносов в квалифицированные планы пенсионных сбережений, такие какIRA (включая планы Roth, SEPиIRA), 401 (k) / 403 (b) / 457иПлан сбережений Thrift; поэтапный отказ от налога (на 2014 налоговый год) с доходами выше 18 000 долларов США для единичных деклараций, 27 000 долларов США для глав домашних хозяйств и 36 000 долларов США для совместных деклараций[14]. Ипотечный процентный кредит: невозвращаемый кредит, который может быть ограничен 2000 долларов США, предоставляемый в рамках конкретных ипотечных программ. Налоговый кредит на премии: этот возмещаемый кредит предоставляется лицам и семьям, которые получают полисы медицинского страхования через биржу здравоохранения, и чей доход падает между 100 % и 400 % применимой федеральной черты бедности. Впервые он был введен в 2014 налоговом году.

Семейное облегчение[править]

Некоторые системы предоставляют налоговые льготы семьям с детьми. Эти кредиты могут быть предоставлены на одного ребенка или в качестве кредита на расходы по уходу за ребенком.

Система США предлагает следующие невозмещаемые льготы по семейному подоходному налогу (в дополнение к налоговому вычету для каждого ребенка-иждивенца):

  • Детский кредит: Родители детей, которым не исполнилось 17 лет в конце налогового года, могут претендовать на кредит в размере до 1000 долларов США на каждого соответствующего ребенка. Кредит представляет собой снижение налоговых обязательств в соотношении доллар за доллар и может быть указан в строке 51 формы 1040. На каждые 1000 долларов скорректированного валового дохода выше порогового предела (110 000 долларов США для женатых совместных заявителей; 75 000 долларов США для одиноких заявителей) сумма кредита уменьшается на 50 долларов США.
  • Кредит на уход за детьми и иждивенцами: налогоплательщики могут претендовать на кредит в размере до 3000 долларов США соответствующих расходов на уход за ребенком в возрасте до 13 лет для продолжения или поддержания приносящей доход работы. Однако, если один из родителей остается дома полный рабочий день, никакие расходы по уходу за ребенком не имеют права на получение кредита.
  • Кредит на расходы на усыновление: кредит до 10 000 долларов США, постепенно прекращающийся при более высоких доходах. Налогоплательщики, которые понесли квалифицированные расходы на усыновление в 2011 году, могут претендовать либо на кредит в размере 13 360 долларов США против причитающегося налога, либо на исключение дохода в размере 13 360 долларов США, если налогоплательщик получил платежи или возмещение от своего работодателя за расходы на усыновление. В 2012 году сумма кредита уменьшится до $12 650, а в 2013 году до $5 000[15].

Образование, энергетика и другие субсидии[править]

Некоторые системы косвенно субсидируют образование и аналогичные расходы через налоговые льготы.

Система США имеет следующие невозмещаемые кредиты:

  • Два взаимоисключающих кредита на квалифицированное обучение и связанные с этим расходы. Американский налоговый кредит на возможности составляет 100 % от первых 2000 долларов США и 25 % от следующих 4000 долларов США квалифицированных расходов на обучение в год на срок до двух лет. Кредит на обучение в течение всей жизни[16] составляет 20 % от первых 10 000 долларов США совокупных расходов. В 2009 году эти кредиты постепенно прекращаются при поступлениях свыше 50 000 долл. Расходы, на которые испрашивается кредит, не подлежат налоговому вычету.
  • Покупатели жилья в первый раз кредитуют до 7 500 долларов США (дата закрытия до 30 сентября 2010 года).
  • Кредиты на покупку определенного не бизнес-энергетического имущества и энергоэффективности жилых помещений. Несколько кредитов применяются с различными правилами[17].

Налоговые льготы для бизнеса[править]

Многие системы предлагают различные стимулы для предприятий, чтобы делать инвестиции в недвижимость или работать в определенных областях. Кредиты могут предлагаться против подоходного налога или налога на имущество и, как правило, не подлежат возврату в той мере, в какой они превышают налоги, причитающиеся в противном случае. Кредиты могут быть предложены как физическим, так и юридическим лицам. Характер доступных кредитов сильно варьируется в зависимости от юрисдикции.

в США

Подоходный налог США имеет многочисленные невозмещаемые бизнес-кредиты. В большинстве случаев любая сумма этих кредитов, превышающая налог текущего года, может быть перенесена на компенсацию будущих налогов с ограничениями. Кредиты включают в себя следующее (полный список см. в разделе 38 Налогового кодекса):

  • Альтернативный кредит на автотранспортные средства: несколько кредитов доступны для покупки различных типов транспортных средств с небензиновым двигателемref>Alternative Motor Vehicle tax Credit. IRS. Проверено 29 сентября 2011.</ref>.
  • Кредиты на альтернативное топливо: кредит, основанный на объеме производства определенных ненефтяных видов топлива[18].
  • Кредиты на оказание помощи в случае стихийных бедствийref>Tax law changes related to disaster relief. IRS. Проверено 30 сентября 2011.</ref>.
  • Кредиты для трудоустройства лиц в определенных районах или тех, кто ранее получал пособие или в целевых группах
  • Кредит на расширение исследовательской деятельности
  • Различные отраслевые кредиты

Многие субфедеральные юрисдикции (штаты, округа, города и т. д.) в США предлагают льготы по подоходному налогу или налогу на имущество для определенных видов деятельности или расходов. Примеры включают кредиты, аналогичные федеральным исследовательским и трудовым кредитам, льготы по налогу на имущество (часто называемые льготами), предоставляемые городами для строительства объектов в городе и т. Д. Эти пункты часто обсуждаются между бизнесом и государственным органом и специфичны для конкретного бизнеса и имущества.

Федеральные невозвращаемые инвестиционные налоговые кредиты

Налоговые льготы, хотя они бывают разных форм, являются санкционированными стимулами в соответствии с Налоговым кодексом (и некоторыми государственными налоговыми кодексами) для реализации государственной политики. Конгресс, стремясь побудить частный сектор обеспечить общественную выгоду, позволяет участвующему налогоплательщику доллар за долларовое снижение их налоговых обязательств за инвестиции в проекты, которые, вероятно, не произошли бы, если бы не кредиты.

Федеральный налоговый кредит на историческую

Законодательная стимулирующая программа поощрения сохранения «исторических зданий». Конгресс ввел двухуровневое стимулирование налоговых льгот в соответствии с Законом о налоговой реформе 1986 года. 20 % кредит доступен для восстановления исторических зданий и 10 % кредит доступен для неисторических зданий, которые были впервые введены в эксплуатацию до 1936 года. Льготы получаются от налоговых кредитов в год ввода имущества в эксплуатацию, денежного потока в течение 6 лет и вариантов выкупа в шестом году[19].

Возобновляемые источники энергии / Инвестиционный налоговый кредит (ITC)

Инвестиционный налоговый кредит разрешен разделом 48 Налогового кодекса. Этот инвестиционный налоговый кредит варьируется в зависимости от типа проекта возобновляемой энергии; солнечные, топливные элементы ($1500/0,5 кВт) и малые ветровые (< 100 кВт) имеют право на кредит в размере 30 % от стоимости разработки, без максимального кредитного лимита; есть 10 % кредит на геотермальные, микротурбины (< 2 МВт) и теплоэлектроцентрали (< 50 МВт). ЦМТ формируется в момент ввода в эксплуатацию соответствующего объекта. Выгоды извлекаются из ЦМТ, ускоренной амортизации и денежного потока в течение 6-8 лет[20].

Несмотря на то, что срок действия истекает в конце 2015 года, ITC для жилых солнечных установок был обновлен в декабре 2015 года. Кредит будет продолжаться на уровне 30 % до 2018 года и будет медленно снижаться до 10 % в 2022 году. ЦМТ по другим технологиям (включая геотермальные) был продлен на один год[21]. Установки будут считаться подходящими для ЦМТ на основе даты начала строительства[22].

Налоговый кредит на возобновляемые источники энергии/производство (PTC)

Смотрите также: Ветроэнергетическая политика США § История производственного налогового кредита Раздел 45 НК США допускает льготу по подоходному налогу в размере 2,3 цента / киловатт-час (с поправкой на инфляцию за 2013 год[23]) для производства электроэнергии от ветряных турбин коммунального масштаба, геотермальных, солнечных, гидроэнергетических, биомассовых и морских и гидрокинетических возобновляемых источников энергии. Этот стимул, налоговый кредит на производство возобновляемой энергии (PTC)[24], был создан в соответствии с Законом об энергетической политике 1992 года (по стоимости 1,5 цента / киловатт-час, который с тех пор ежегодно корректируется на инфляцию)[25]. В конце 2015 года подавляющее большинство в Конгрессе проголосовало[26] за продление PTC для ветровой и солнечной энергетики на 5 лет и 25 миллиардов долларов. Аналитики ожидают $35 млрд инвестиций для каждого типа[27].

Налоговый кредит на жилье с низким доходом (доступный) (LIHTC)

В соответствии с этой программой, созданной в Законе о налоговой реформе 1986 года, Министерство финансов США выделяет налоговые льготы каждому штату на основе численности населения этого штата. Эти кредиты затем присуждаются застройщикам, которые вместе с акционерным партнером разрабатывают и поддерживают квартиры в качестве доступных единиц. Выгоды получаются в основном за счет налоговых льгот в течение 10-летнего периода.

Квалифицированная школьная строительная облигация (QSCB)

QSCB — это долговые инструменты США, используемые для того, чтобы помочь школам брать кредиты по номинальным ставкам для восстановления, ремонта и оснащения своих объектов, а также покупки земли, на которой будет построена государственная школа. Держатель QSCB получает федеральный налоговый кредит вместо выплаты процентов. Налоговые льготы могут быть изъяты из облигаций QSCB и проданы отдельно. QSCB были созданы в соответствии с разделом 1521 Американского закона о восстановлении и реинвестировании 2009 года. Раздел 54F Налогового кодекса также касается QSCB.

Налоговый кредит на исследования и разработки

Кредит для увеличения исследовательской деятельности (НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ НА НИОКР) — это общий налоговый кредит для бизнеса в соответствии с разделом 41 Налогового кодекса США для компаний, которые несут расходы на исследования и разработки (НИОКР) в Соединенных Штатах. Для большинства компаний этот кредит составляет 7-10 % от квалифицированных расходов на исследования каждый год[28]. Он может быть использован для компенсации подоходного налога или налога на заработную плату, в зависимости от ситуации[29].

Налоговый кредит на возможность трудоустройства (WOTC)

Налоговый кредит на возможность трудоустройства (WOTC) — это федеральный налоговый кредит, предоставляющий работодателям стимулы для найма групп, сталкивающихся с высоким уровнем безработицы, таких как ветераны, молодежь и другие. WOTC помогает этим целевым группам получить работу, чтобы они могли получить навыки и опыт, необходимые для получения лучших будущих возможностей трудоустройства. WOTC основан на количестве часов, в течение которых работает работник, и приносит пользу непосредственно работодателю.

В декабре 2014 года кредит был продлен задним числом до начала 2014 года Законом о предотвращении повышения налогов 2014 года (TIPA), P.L. 113—295[30]. Этот акт разрешил кредит только до 31 декабря 2014 года[31]. Позже, посредством Закона о защите американцев от повышения налогов 2015 года (Закон PATH), Конгресс изменил и продлил WOTC до 31 декабря 2019 года[32].

Американский налоговый кредит на возможности (AOTC)

Американский налоговый кредит на возможности (AOTC)[33] был частью Американского закона о восстановлении и реинвестировании, который был подписан в феврале 2009 года. AOTC заменил кредит hope Scholarship на 2009 и 2010 налоговые годы, увеличил льготы почти для всех получателей кредита Hope и многих других студентов, предоставив максимальное пособие до 2 500 долларов США на студента, 100 процентов от их первых 2000 долларов США на обучение и 25 процентов от следующих 2000 долларов США, расширяя диапазон доходов, по которым налогоплательщики могут претендовать на кредит, и частичное возмещение кредита. Критики жаловались на то, что сложность и ограничения на право на получение пособия делают фактические выгоды на одного учащегося высшего образования намного ниже теоретического максимума, и что даже с налоговыми льготами высшее образование остается невыгодным с точки зрения налогообложения по сравнению с другими инвестициями[34].

Государственные налоговые льготы

Примерно 43 штата предоставляют различные специальные программы стимулирования, которые используют государственные налоговые льготы. К ним относятся кредиты Brownfield, кредиты на производство фильмов, кредиты на возобновляемые источники энергии, кредиты на сохранение истории и другие. Сумма кредита, срок кредита и стоимость кредита отличаются от штата к штату. Эти кредиты могут быть либо в форме сертификата, который может быть приобретен в качестве актива, либо в более традиционном проходе через организацию. Налоговые кредиты, как правило, могут быть использованы против налога на страховые взносы страховых компаний, банковского налога и подоходного налога.

Орегонский налоговый кредит на жилую энергию (RETC)

RETC штата Орегон является налоговым кредитом для солнечных систем. В 2016 году губернатор штата Орегон Кейт Браун выпустила новое бюджетное предложение, которое не продлевает программу RETC. В 2015 году RETC предоставил 12,2 миллиона долларов в виде налоговых льгот; в 2014 году эта сумма составляла примерно 4,2 миллиона долларов[35]. Согласно бюджетному предложению, срок действия кредита закончится в конце 2017 года. Продление налогового кредита является главным приоритетом для солнечной промышленности Орегона[36].

Налог на добавленную стоимость[править]

Реселлеры или производители товаров или поставщики услуг (совместно именуемые поставщиками) должны взимать налог на добавленную стоимость (НДС) в некоторых юрисдикциях при выставлении счетов или оплате клиентами. Если эти поставщики используют товары или услуги, предоставляемые другими, они, возможно, заплатили НДС другим поставщикам. Большинство систем НДС позволяют использовать сумму такого НДС, уплаченного или считающегося уплаченным, для компенсации причитающихся платежей по НДС, обычно называемую входным кредитом. Некоторые системы позволяют возмещать превышение входных кредитов над обязательствами по НДС через определенный период времени.

Иностранный налоговый кредит[править]

Системы подоходного налога, которые налагают налог на резидентов на их доходы по всему миру, как правило, предоставляют иностранный налоговый кредит для иностранных подоходных налогов, уплачиваемых с того же дохода. Кредит часто ограничивается в зависимости от суммы иностранного дохода. Кредит может быть предоставлен в соответствии с внутренним законодательством и/или налоговым соглашением. Кредит, как правило, предоставляется физическим и юридическим лицам и, как правило, не подлежит возврату. См. Иностранный налоговый кредит для получения более полной информации по этому сложному вопросу.

Кредиты для альтернативных налоговых баз[править]

Несколько налоговых систем налагают регулярный подоходный налог и, где выше, альтернативный налог. США вводят альтернативный минимальный налог, основанный на альтернативной мере налогооблагаемого дохода. Мексика вводит IETU на основе альтернативной меры налогооблагаемого дохода. Италия вводит альтернативный налог на активы. В каждом случае, когда альтернативный налог выше, чем обычный налог, допускается кредит против будущего регулярного налога за превышение. Кредит обычно ограничивается таким образом, чтобы предотвратить цикличность в расчете.

Источники[править]

  1. ↑ Piper Mike Taxes Made Simple: Income Taxes Explained in 100 Pages or Less. — Simple Subjects, LLC. — ISBN 978-0-9814542-1-4.
  2. ↑ Briefing Book: What is the difference between refundable and nonrefundable credits? (May 2020). Проверено 11 ноября 2021.
  3. ↑ Refundable Tax Credit. Проверено 11 ноября 2021.
  4. ↑ Reasons why your tax credits might go down or stop. HM Revenue & Customs. Проверено 16 марта 2011.
  5. ↑ Child Poverty Action Group Welfare benefits and tax credits handbook, 2011/12
  6. ↑ Rampen, Julia Benefits cap leaves children hungry and cold – how to survive it (22 May 2015).
  7. ↑ The decline of tax credits: a tale of wishful thinking and saloon-bar logic (8 June 2021).
  8. ↑ 8,0 8,1 «Commons back Osborne plan for tax credit cuts». BBC News, 15 September 2015
  9. ↑ «The Tax Credits (Income Thresholds and Determination of Rates) (Amendment) Regulations 2015». legislation.gov.uk, The National Archives, retrieved 26 March 2020
  10. ↑ «Parliament has voted, must charities take up the slack?» Turn2us, Politics Home, 16 September 2015, retrieved 26 October 2015
  11. ↑ Moore, Sinead IFS hits back at new higher 'living wage'. Institute of Chartered Accountants in England and Wales (11 September 2015). Проверено 4 марта 2016.
  12. ↑ «Tax credits: House of Lords votes to delay cuts by three years». The Independent, 27 October 2015
  13. ↑ Tax Breaks for Single Parents. SMG. Проверено 12 октября 2014.
  14. ↑ IRS form 8800, 2014 tax year
  15. ↑ Presti and Naegele Tax Newsletter, FAQ: What tax breaks come with raising a child?, February 2012.
  16. ↑ Lifetime Learning Credit
  17. ↑ Energy Incentives for Individuals: Questions and Answers. IRS.gov. Проверено 15 мая 2014.
  18. ↑ Fuel Tax Credits and Refunds. IRS. Проверено 29 сентября 2011.
  19. ↑ A Guide to the Federal Historic Preservation Tax Incentives. National Park Service. Проверено 30 сентября 2011.
  20. ↑ US Internal Revenue Code — Title 26 (PDF) U.S. Government Publishing Office, retrieved 12 December 2015’l
  21. ↑ «Renewables Boom Expected Thanks to Tax Credit», Scientific American, retrieved 28 April 2016
  22. ↑ «Business Energy Investment Tax Credit (ITC)», U.S. Department of Energy, retrieved 28 April 2016
  23. ↑ Internal Revenue Bulletin: 2013–22. Проверено 15 мая 2014.
  24. ↑ «Renewed Tax Credit Buoys Wind-Power Projects», The New York Times, March 21, 2013
  25. ↑ Federal Renewable Electricity Production Tax Credit (PTC). DSIRE. Проверено 30 сентября 2011.
  26. ↑ U.S. wind industry leaders praise multi-year extension of tax credits. Проверено 15 ноября 2016.
  27. ↑ Forget Oil Exports—What Just Happened to Solar is a Really Big Deal (декабрь 2015 года).
  28. ↑ R&D tax credit calculator
  29. ↑ Qualified Small Business Payroll Tax Credit for Increasing Research Activities
  30. ↑ President Signs Extenders Package, ABLE Act, IRS Budget Cut (December 22, 2014). Проверено 15 июня 2015.
  31. ↑ Schreiber, Sally P. Employers have more time to claim work opportunity tax credit. Journal of Accountancy (February 19, 2015). Проверено 15 июня 2015.
  32. ↑ DOL Employment and Training Administration
  33. ↑ the American Opportunity Tax Credit. US Department of the Treasury. Проверено 26 июня 2012.
  34. ↑ Simkovic, Michael (2015). «The Knowledge Tax». University of Chicago Law Review 82.
  35. ↑ Maloney, Peter. Oregon Gov. Brown leaves solar tax credits out of 2017-19 budget proposal (6 декабря 2016 года).
  36. ↑ Danko, Pete. Governor Kate Brown's budget allows Oregon's rooftop solar tax credit to die (1 декабря 2016 года).

Ссылки[править]

 
Налоги
↑
[+]
Прямые налоги

Налог на имущество • Налог на прибыль • Налог на добычу полезных ископаемых • Транспортный налог • Земельный налог • Водный налог • Налог на биологические ресурсы • Налог на игорный бизнес • Налог на бездетность • Налог на прирост капитала

Косвенные налоги

Налог на добавленную стоимость • Налог с продаж • Акциз • Экологический налог

Исторические налоги

Единый социальный налог • Квартирный налог • Зверина подать • Налог на дымовые трубы • Налог на общественные туалеты

Дань

Двоеданство • Урок • Ясак • Забожничье • Нагодчина • По́дать • Тя́гло • Продразвёрстка

Сборы и пошлины

Государственная пошлина • Таможенные пошлины • Замыт • Железное • Индукта • Эвекта • Щитовые деньги • Гербовый сбор • Гарнцевый сбор

Контрибуция

Датские деньги • Репарации • Реституция

Налогообложение

Краудтексинг • Налог солидарности • Налог Харбергера • Налоговая декларация • Налоговое регулирование • Налоговое стимулирование • Налоговые каникулы • Налоговые освобождения • Налоговые проверки • Налоговые убежища • Налоговый агент • Налоговый кредит • Налогоплательщик • Оффшор • Патентная система налогообложения • Пеня • Прогрессивное налогообложение • Пропорциональное налогообложение • Регрессивное налогообложение

Не являются налогами

Страховая премия • Оброк • Чинш • Откуп • Инфляционный налог

Экономические модели и теории

Избыточное налоговое бремя • Налоговая ловушка • Налоговая нагрузка • Налоговый клин • Оптимальный налог • Правило Корлетта-Хейга • Правило Рамсея • Теория липучки

Связанное

Белая зарплата • Данник • Клуб Пигу • Налоговое планирование • Принцип кафетерия • Рекомендации МВФ для России • Чёрная зарплата • Электронная отчётность

Runi.svg Одним из источников этой статьи является статья в википроекте «Руниверсалис» («Руни», руни.рф), называющаяся «Налоговый кредит».
Материал указанной статьи полностью или частично использован в Циклопедии по лицензии CC BY-SA.
Всем участникам Руниверсалиса предлагается прочитать «Обращение к участникам Руниверсалиса» основателя Циклопедии и «Почему Циклопедия?».
Источник — http://cyclowiki.org/w/index.php?title=Налоговый_кредит&oldid=1599870