Налогообложение в Израиле
Налогообложение в Израиле (англ. Taxation in Israel, ивр. מיסוי בישראל) — сбор налогов в Израиле[1].
Включает подоходный налог, налог на прирост капитала, налог на добавленную стоимость и налог на прирост стоимости земли. Основной закон о подоходном налоге в Израиле кодифицирован в Постановлении о подоходном налоге. Существуют также специальные налоговые льготы для новых иммигрантов, чтобы поощрить алию.
Древний Израиль[править]
Наряду с уплатой десятины на нужды Храма существовали налоги[2], выплачивавшиеся в царскую казну.
Подати в библейскую эпоху, מסים, משא, תרומה: 1) сакральные и 2) царские.
Самое общее название сакральных податей есть תרומה («возношение»), то есть часть, отчисляемая от целого посредством отделения («поднятия»). Это слово применяется, прежде всего, к подати «возношения» в собственном смысле, то есть к частям мучных жертв, жертвоприношений за грех и повинной жертвы, которые отдавались священникам, особенно же — к так называемому «бедру возношения» (שוק התרומה)[3] и к «подати возношения», отчислявшейся в пользу священников от урожая и от десятины, получаемой левитами. Затем этим же словом обозначались и общие добровольные приношения в пользу святилища, как, например, для постройки скинии во время Моисея[4], и вообще всякое приношение в пользу священнослужителей и храма[5]. Сюда же относятся перваки от скота, первинки, десятина, которые надо было отчислять в пользу культа и его служителей.
Термин мехес[6] обозначал долю трофеев, захваченных в войне с мидианитами и переданных священникам. В талмудические времена тем же термином определяли таможенные сборы за импорт и транзит; подобные сборы производились с древнейших времен царями Израиля и Иудеи [7].
Термин мас обозначает в Библии повинность в пользу царя[8].
Библия упоминает различные налоговые льготы (освобождение от налогового бремени — бет ав — патриархальной семьи, член которой особо отличился в сражении[9]; всеобщую одноразовую налоговую льготу в честь какого-либо события[10]).
Самуил упоминает между прочими податями «десятины», которую царь может взимать с полей, виноградников и мелкого скота граждан[11]. Из обещания объявить род того героя, который победит великана Голиафа, «свободным» во Израиле, вытекает, что во время царей народ действительно платил в пользу двора разные повинности, причем эти повинности налагались на роды. Упоминаются в Библии еще торговые пошлины, которые во время Соломона платили, по-видимому, купцы за ввоз товаров[12].
О налогах в собственном смысле слова рассказывает Библия определенно опять-таки из времени Соломона. Так как Соломон, любивший роскошь и сооружение грандиозных построек, нуждался в огромных денежных средствах и в рабочих руках, он разделил Палестину на 12 округов, поставив во главе каждого из них по наместнику, которые по очереди должны были каждый доставлять один месяц в году продовольствие к царскому двору[13]. По этому же разделению страны на области производилось также привлечение подданных (также евреев[14]) к работам по сооружению царских построек[15]. Эта натуральная повинность обозначается в Библии преимущественно словом מס[16] (полнее: מס עבד).
Все эти повинности ложились тяжелым бременем на народ и были главной причиной отпадения десяти колен от Давидовой династии.
Временами налоговое бремя оказывалось настолько тяжелым, что могло привести к мятежу[17].
Налоги взимались и для удовлетворения контрибуции иноземным завоевателям[18].
Персидская Иудея[править]
В персидский период существовали три основных налога в пользу царя, носивших арамейское название минда (мидда; основной налог, который можно было выплачивать в денежной форме), бло (денежная подать) и халах (вероятно, налог на землю); служители Храма были полностью освобождены от уплаты этих налогов[19].
Под властью персов евреи не всегда одинаково чувствовали тяжесть налогов. Артаксеркс освободил служителей при храме от податей[20].
Самаритяне запугивали персидских царей тем, что, если Иерусалим будет укреплен, евреи не будут платить подати ([21]; поименованные там роды податей — следующие: מנדה — подать; בלו — сбор с продуктов; הלךּ — сбор с проезжающих). Евреи платили и денежные налоги[22].
Во время Нехемия евреи в торжественном акте «поставили себе в закон давать по 1/3 сикля в год в пользу храмовой службы»[23]. По-видимому, вскоре перешли к подати в размере 1/2 сикля.
Птолемеевская Иудея[править]
Оний II, человек корыстолюбивый, не внес подати, которую предки его платили Птолемеям из собственных средств в размере 20 талантов серебра.
Иосиф, сын Тобия получил право на откуп подати с областей Самарии, Келесирии, Финикии и Иудеи; эту подать царь ежегодно предоставлял наиболее влиятельным лицам в городе[24].
Селевкидская Иудея[править]
Антиох III Великий, завладев Иудеей, постановил «пусть совет старейшин, священнослужители, ученые при храме и певчие будут освобождены от подушной, коронной и всякой другой подати. A для того чтобы город (Иерусалим) скорее успел отстроиться, я освобождаю постоянных жителей от всех повинностей в течение трех лет. Равным образом, и впредь мы освобождаем от третьей части всех налогов, пока жители не оправятся от понесенных ими убытков»[25].
Дмитрий, сын Селевка, желая снискать дружбу Ионатана Хасмонея, обещал ему за верность следующие льготы: «Я освобожу вас от большинства налогов и сборов, которые вы платили прежним царям и мне, и слагаю с вас теперь все налоги, которые вы обыкновенно платили. Кроме того, я с вас слагаю сборы за соль и государственный налог в пользу короны, также освобождаю вас с сего дня от платежа третьей части злаков и половинной части древесных плодов. Равным образом, я отныне и навеки слагаю с вас подушную подать, которую каждый из жителей Иудеи, равно и жители трех топархий, Самарии, Галилеи и Переи, обязаны были платить мне. Город Иерусалим я объявляю… свободным… от десятины и от всех прочих поборов»[26][27].
Хасмонейско-Иродиадская Иудея[править]
Хасмонеи очевидно взимали крупные подати, так как содержание наемной армии и постоянные войны требовали расходов.
Помпей Великий — рассказывает Иосиф Флавий — наложил дань на Иудею и Иерусалим[28].
Во время римского владычества евреи наравне с прочими подданными империи должны были носить бремя различных податей: подушной подоходной, поземельной, так называемый census, а равно сборов с домов, плодов, привозимых на рынок, и прочих платежей. Это было особенно тяжело для евреев, которые, кроме того, должны были давать на содержание храма и священнослужителей в Иерусалиме. К этому следует еще прибавить косвенные налоги в виде пошлины, неправильно и жестоко взимавшиеся с населения. Но евреи часто освобождались от подати, в целом или в части ее; сложение подати обычно служило орудием в руках властителя для политических целей.
Так, Гай Цезарь, с согласия римского сената, предоставил разные льготы евреям в податном отношении. Заключив союз с Гирканом, он издал следующий эдикт: «Пусть будут иудеи освобождены в каждый второй податной год от взноса одного кора (пшеницы) и освобождены от других повинностей»[29].
Император Антоний, при назначении Ирода I царём, наложил на него дань[30]). Не установлено, однако, продолжал ли Ирод платить дань и при преемниках Антония. Во всяком случае, подати, взимавшиеся в Иудее при Ироде, не были общеимперскими, так как Ирод мог увеличить их или уменьшить по своему усмотрению. С целью вернуть себе утраченное расположение граждан Ирод однажды освободил своих подданных от третьей части подати под предлогом, чтобы люди оправились от неурожая[31]. Вообще же Ирод облагал народ обременительными налогами.
В древней Иудее налоги собирали мытари (τελώνης). Сохранились имена двух крупных мытарей: Закхей, «начальник мытарей и человек богатый»[32] в Иерихоне, на восточной границе Иудеи, и «Иоанн (Иоханан), откупщик податей» в Кесарее[33].
Апостол Матфей был сборщиком податей/налогов в Галилее[34]. Сам же Иисус Христос санкционировал выплату налогов известной фразой «Кесарю кесарево»[35]. Когда перед Иисусом встала необходимость заплатить налог, он повелел Петру отправиться ловить рыбу для того, чтобы найти золотую монету во рту у рыбы[36].
Агриппа I и Агриппа II истощили сборами население области Батанеи, раньше освобожденной Иродом от подати. Но все они уступали в жестокости римлянам, которые чрезвычайно обременяли народ налогами[37].
Римская Иудея[править]
С разрушением Иерусалима римским императором был введен первый специальный еврейский налог «Fiscus Judaicus». Лишь при Нерве этот налог стал слабеть.
В эпоху первых веков христианства евреи подлежали, наравне с прочими подданными, общим государственным законам о подати как в Палестине, так и в Вавилонии. При римлянах подушная и поземельная подать взимались имперскими чиновниками: в сенатских провинциях квестором, а в императорских — прокуратором. Иудея, входившая в состав последних, платила подать прокуратору, и только пошлины отдавались в откуп.
Талмудическая эпоха[править]
В Талмуде обсуждаются два вида налогов: налоги, которыми местные еврейские власти облагают членов своих общин, и налоги, налагаемые на еврейское население центральной властью. Жителя города могли обязать внести денежный взнос на сооружение и ремонт городских стен и ворот, системы водоснабжения или дренажа, на строительство молитвенного дома, приобретение свитков Торы и книг пророков, оплату городской стражи, а также на покупку одежды и продовольствия для бедняков, в частности, кашерной муки на Песах (ме‘от хиттим). Основными критериями в распределении налогового бремени были материальное положение налогоплательщика и степень его личной выгоды от того, на что собираются средства. Так, при постройке городской стены «бедняк, живущий ближе к стене, должен уплатить больше, нежели бедняк, живущий дальше от нее, а богач, живущий дальше от стены, должен уплатить больше, нежели бедняк, живущий ближе к ней»[38]. Среди налогов в пользу центральных властей в талмудической литературе упоминаются римские налоги в Эрец-Исраэль и персидские налоги в Вавилонии.
Османская Палестина[править]
Таможенная политика в Земле Израиля в период Османской империи определялась в соответствии с принципами турецкой системы в этом вопросе и до 1838 года действовал запрет на внешнюю торговлю. В 1838 году, в год крупных реформ в Турции, был отменен запрет на ввоз и вывоз товаров по торговым контрактам и установлена пошлина на ввоз в размере 5% от стоимости товаров и пошлина на вывоз в размере 5% ставка 2,12%.
Британская Палестина[править]
Правовая основа сбора таможенных пошлин в течение мандатного периода была заложена в Постановлении о таможне (1929), Постановлении о таможенной границе (1924), Постановлении о таможенных тарифах и льготах (1937), а также в длинном ряде приказов, постановлений и распоряжений.
Подоходный налог был введен в Земле Израиля впервые во время Британского мандата, в 1941 году, когда в подмандатной Палестине проживало около полутора миллионов жителей.
21 мая 1948 года было опубликовано генеральное распоряжение о передаче полномочий от Мандатного правительства Временному правительству Израиля, и на основании него были определены полномочия губернаторов округов по сбору, в том числе, Налогов (Сбора) Постановление и Постановление о подоходном налоге были переданы министру финансов Израиля.
Современный Израиль[править]
Подоходный налог[править]
- Статус подачи
Резиденты Израиля облагаются налогом на свой общемировой доход, в то время как нерезиденты облагаются налогом только на доход, полученный в Израиле. Доход включает доход от занятости и бизнеса, а также пассивный доход от банковских депозитов и сбережений.
Физическое лицо считается резидентом, если оно проводит 183 дня или более в Израиле в течение текущего налогового года или 30 дней или более в Израиле в течение текущего налогового года и 425 дней или более в течение текущего налогового года и предыдущих двух лет.
Одинокий человек подает одну оценку, в то время как супружеская пара обычно подает совместную оценку, но может отказаться, если возникнет такая необходимость.
Годом для целей налогообложения для физических лиц является календарный год, и они должны подавать свои годовые налоговые декларации до 30 апреля следующего года.
- Ставки налога
Базовые ставки подоходного налога следующие (по данным Налогового управления Израиля). Налоги взимаются на основе годового дохода; зарплаты в Израиле обычно обсуждаются по месячной ставке, поэтому они включены для удобства.
| Уровень годового дохода (шек) | Уровень ежемесячного дохода (шекелей) | Ставка налога 2024 года |
|---|---|---|
| 0 – 84,120 | 0 - 7,010 | 10% |
| 84,121 – 120,720 | 7,011 - 10,060 | 14% |
| 120,721 – 193,800 | 10,061 - 16,150 | 20% |
| 193,801 – 269,280 | 16,151 - 22,440 | 31% |
| 269,281 – 560,280 | 22,441 - 46,690 | 35% |
| 560,281 - 721,560 | 46,691 - 60,130 | 47% |
| более 721,560 | более 60,130 | 50% |
| Другие источники дохода | Ставка налога 2014 г. |
|---|---|
| Прирост капитала | 25-32% |
| Interest | 25-32% |
| Дивиденды | 25-32% |
| Наследование | нет |
Корпоративный налог[править]
- Статус подачи
Корпорация считается подлежащей обложению израильскими налогами, если ее деятельность управляется и контролируется в пределах Государства Израиль или учреждена в соответствии с его законами. Национальная корпорация облагается налогом на свой мировой доход. Иностранная корпорация с израильским филиалом облагается налогом только на доход, полученный, накопленный или полученный в Израиле, в то время как нерезидентная компания без филиала облагается налогом только на доход, полученный в Израиле.
Год для целей налогообложения — это календарный год, однако предприятия могут запросить другой график. Предприятия должны подавать свои годовые налоговые декларации через пять месяцев после окончания года. Ставки налога
Ставка корпоративного налога в Израиле составляла 25% по состоянию на 1 января 2016 года, снизилась до 24% с 1 января 2017 года и до 23% с 1 января 2018 года.
Налог на добавленную стоимость[править]
1 июля 1976 года был опубликован Закон о налоге на добавленную стоимость и установлены правила его применения, через шесть лет после того, как министр финансов Пинхас Сапир назначил общественный комитет под председательством судьи Шломо Ашера для изучения подготовки к введению налога без вызывая экономические и социальные искажения.
Налог на добавленную стоимость (НДС) в Израиле применяется к большинству товаров и услуг, включая импортируемые товары и услуги. С 1 октября 2015 года стандартная ставка была снижена с 18% до 17%. Она была повышена с 16% до 17% 1 сентября 2012 года, и до 18% 2 июня 2013 года.
Определенные товары, такие как экспортируемые товары и предоставление определенных услуг нерезидентам, облагаются по нулевой ставке. НДС на импортируемые товары взимается со стоимости плюс таможенная пошлина, налог на покупку и другие сборы.
Многонациональные компании, предоставляющие услуги Израилю через Интернет , такие как Google и Facebook , должны платить НДС.
Электронная подача декларации по НДС является обязательной.
Национальное страхование (социальное обеспечение)[править]
Текущие ставки национального страхования для работников, включая медицинское страхование и взносы в Bituah Leumi (по состоянию на январь 2020 г., в шекелях):
| до 6331 ежемесячной зарплаты | 6,331–44,020 ежемесячная зарплата | ||
|---|---|---|---|
| Доля работника | 3.50% | 12.00% | |
| Доля работодателя | 3.55% | 7.60% |
Кроме того, самозанятые лица платят от 9,82% до 16,23%.
Гербовый сбор[править]
Исторически в Израиле существовал гербовый сбор за подписанные документы. Документы и пошлины регулировались «Гербовым сбором на документы» 1961 года (Закон 5731-1961), «Положением о гербовом сборе на документы» 1965 года, и последующими дополнениями.Документы стоимостью ниже определенного значения можно было самостоятельно проштамповать в почтовом банке; в 2004 году эта пороговая стоимость была повышена с 62 500 шекелей до 125 000 шекелей. С 2006 года этот налог больше не взимается.
В Израиле нет других налогов, основанных на гербовом сборе.
Новые репатрианты и возвращающиеся граждане[править]
Новые иммигранты и возвращающиеся граждане имеют право на различные льготы, предоставляемые Налоговым указом. Эти льготы были продлены в 2008 году в ознаменование 60-й годовщины Израиля, чтобы попытаться дополнительно стимулировать евреев к совершению алии. Вернувшийся гражданин — это тот, кто либо проживал за границей не менее 10 лет; либо проживал за границей в течение 5 лет и вернулся в Израиль в 2007-2009 годах; либо считался иностранным резидентом на 1 января 2007 года. Особые льготы также существуют для возвращающихся ученых и предпринимателей. Закон был введен для того, чтобы убедить многих израильтян, которые совершили йериду (покинули государство Израиль), вернуться.
Эти налоговые льготы предоставляются новым иммигрантам, которые совершили алию после 1 января 2007 года, следующим образом:
- 10-летние освобождения для компаний
- 10-летнее освобождение от уплаты налога на доходы из-за рубежа
- 10-летнее расширение налоговых льгот
- Пенсионные пособия
Новые репатрианты имеют право на налоговые вычеты следующим образом:
- В течение первых 18 месяцев – 3 налоговых кредитных пункта.
- В течение следующего года – 2 балла.
- На третьем году обучения – 1 балл.
Новые репатрианты имеют право на освобождение от уплаты налога на проценты по депозитам в иностранной валюте в течение 20 лет, при условии, что источником этих депозитов является капитал, которым они владели до иммиграции и который был размещен в израильском банковском учреждении.
Репатрианты и возвращающиеся резиденты могут заполнить форму заявления на год корректировки. В течение года они не будут считаться гражданами Израиля для целей налогообложения. В конце года, если они останутся в Израиле, они будут иметь право на все льготы, которые являются частью новой налоговой реформы.
Изучение[править]
В 1964 году в Иерусалиме открыт Музей налогового дела, посвященный еврейскому налоговому законодательству и различным аспектам налогообложения на территории Эрец-Исраэль, а также в Государстве Израиль. Музей ведёт научно-исследовательскую работу и издаёт ежеквартальник по истории и проблемам налогообложения «Рив‘он ле-иньяней миссим».
См. также[править]
Источники[править]
- ↑ КЕЭ, том: 5. Кол.: 602–614.
- ↑ II Цар., 12, 5 и др.
- ↑ Исх., 29, 27 и сл.; Лев., 7, 34, и др.
- ↑ Исх., 25, 2, и др.
- ↑ Лев., 22, 12
- ↑ Чис. 31:28, 37–41
- ↑ I Ц. 10:15
- ↑ Исх.1:11; II Сам.20:24; I Ц. 4:6, 5:27
- ↑ I Сам. 17:25
- ↑ Эсф. 2:18
- ↑ I Сам., 8, 15
- ↑ I Цар., 10, 15
- ↑ I Цар., 4, 7 и сл.
- ↑ ср., однако, I Цар., 9, 22
- ↑ ib., 5, 27, 28
- ↑ ср. Иcx., 1, 11
- ↑ I Ц. 12
- ↑ II Цар., 15, 20; 23, 35
- ↑ Эз.4:13, 20; 7:24
- ↑ Эзра, 7, 24
- ↑ Эзр., 4, 13
- ↑ Hex., 5, 4
- ↑ Hex., 10, 33
- ↑ Иуд. древн., XII, 4, § 1
- ↑ Иуд. древн., XII, 3, § 3
- ↑ Иуд. древн., XIII, 2, § 2
- ↑ I Маккавеев 10, 29; ср. 11, 34—35; 13, 37—39
- ↑ Иуд. война, I, 7, § 6; Древн., ХIV, 4, § 4
- ↑ Иуд. древн., ΧΙV, 10, §§ 5, 6
- ↑ Appian, Civ., V, 75
- ↑ Иудейские древности, ХV, 10, § 4
- ↑ Лука, 19, 2
- ↑ Иуд. войны, II, 14, § 4
- ↑ Мк 2:14
- ↑ Матф. 22:21
- ↑ Матфея 17:27
- ↑ Иудейские древности, ХVII, 2, § 2
- ↑ Тос. ББ. 76 и др.
